\

Агентские договоры бухгалтерский учет

Агентский договор на оказание услуг в 2020 году – образец, с юридическим лицом, посреднических по поиску клиентов

Агентские договоры бухгалтерский учет

По агентскому договору одна сторона — агент (исполнитель) — обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны, принципала (заказчик), юридические и иные действия.

Заключение агентского договора на оказание услуг является весьма удобной практикой в предпринимательской деятельности, т.к. позволяет передавать функции, выходящие за рамки производимых заказчиком услуг, третьему лицу.

Агентские договоры на услуги — весьма распространенная практика в таких областях, как ремонт и обслуживание автотранспортных средств, услуги мобильной связи, услуги по установке и обслуживанию программного обеспечения и др.

Агентский договор на оказание услуг относится к группе агентских договоров и заключается между Агентом и Принципалом с целью оформления правовых отношений, в которых агент обязуется от своего имени или от имени принципала за вознаграждение реализовывать физическим и юридическим лицам услуги принципала. Агентский договор на услуги всегда оформляется в письменной форме.

Приведенные ниже рекомендации относятся к общему случаю составления агентского договора продажи услуг. Для создания документа на ваших условиях воспользуйтесь шаблоном FreshDoc Агентский договор продажи услуг или выберите другой типовой шаблон сервиса — Агентский договор.

Работа по агентскому договору – сладкий пряник или большой облом?

Как известно, отношения между нанимателем и сотрудником регулируются трудовым законодательством. Но, как говорится, это классика жанра.

На практике все чаще встречаются альтернативные способы оформить связь «работодатель-работник».

В этой статье речь пойдет о договоре гражданско-правового характера, а конкретнее, об агентском договоре. Чем хороша и чем плоха работа по агентскому договору?

Что такое агентский договор

Агент и принципал, а именно так в данном случае будут называться стороны соглашения, строят свои взаимоотношения на основании положений статей 1005-1011 Гражданского кодекса.

Специфика агентского договора заключатся в том, что агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Такой договор заключается на определенный срок или является бессрочным. Способ оплаты определяется сторонами в соглашении, и, как правило, это или процент от заключенных агентом сделок, или некая фиксированная сумма. Так или иначе, основанием для перечисления вознаграждения является подписанный принципалом отчет агента.

Кроме того, в агентском соглашении прописывают объем полномочий исполнителя и его право (или отсутствие такового) заключать субагентские договоры.

Словом, как и любой другой договор гражданско-правового характера, агентское соглашение практически не имеет ограничений на волеизъявление его сторон.

Агент и принципал могут включить в него любые пункты, лишь бы они были обоюдно выгодными и не противоречили гражданскому законодательству.

Пожалуй, работа по агентскому договору чаще всего встречается в сфере торговли. Агент — фирма-дистрибьютор осуществляет продажу товаров производства принципала и получает за это процент от реализации. Это, так сказать, классическая схема. Однако гражданский кодекс вовсе не предполагает, что агентом могут быть только юридические лица.

Поэтому в сферах бизнеса, где условный работодатель не может себе позволить установить твердый оклад для отдельных категорий сотрудников, на смену трудовому часто приходит агентский договор.

Так и появляются многочисленные торговые, страховые и рекламные агенты, чей доход на прямую зависит от объема заключенных в пользу принципала сделок.

В учете агентского вознаграждения, которое в данном случае станет альтернативой традиционной зарплате, есть свои тонкости.

Если агент – ИП

С точки зрения налогообложения наиболее выгоден обеим сторонам агентского договора вариант, когда в качестве агента выступает физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, плательщика «упрощенного» налога с объектом «доходы». Фирма-принципал в этом случае может со спокойной совестью отнести суммы выплаченного вознаграждения в счет собственных расходов по налогу на прибыль. На этом ее налоговые издержки и заканчиваются.

Ставка «доходного» налога для агента-предпринимателя в рассматриваемой ситуации составит 6 процентов с вознаграждения. При чем такой ИП не платит традиционных взносов в пенсионный и медицинский фонды и ФСС, которые должна была бы перечислить с его зарплаты фирма-работодатель в случае, если бы он числился в ее штате.

Вместо этого агент заплатит в ПФР и ФФОМС лишь сравнительно небольшую сумму, рассчитанную исходя из утвержденной правительством стоимости страхового года. В 2012 году это 14 386,32 и 2 821,93 рублей соответственно. Кроме того, эти суммы он может вычесть при уплате единого налога без каких-либо ограничений.

Без регистрации

Сложнее дела обстоят, если по каким-либо причинам зарегистрировать агента в качестве отдельного субъекта предпринимательской деятельности не представляется возможным. Например, когда отношения носят разовый характер, а в качестве исполнителя по договору привлекается стороннее физическое лицо, никоим образом не относящееся к фирме-принципалу.

В этом случае работа по агентскому договору с точки зрения налогообложения практически приравнивается к работе по трудовому. Вознаграждение агента попадает в расходы по оплате труда принципала (п. 21. ст. 255 НК РФ). Так же как и со штатными сотрудниками, фирма в данном случае обязана удержать и перечислить за него НДФЛ из суммы вознаграждения при его фактической выплате.

На общих основаниях начисляются взносы в пенсионный и медицинский фонды. Сэкономить можно лишь на ФСС: страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на случай временной нетрудоспособности не начисляются, если только этого не упомянуто в договоре.

Источник: https://za-nas-zakon.ru/dolzhniku/okazanie-agentskih-uslug.html

Бухгалтерский учет агентского договора

Агентские договоры бухгалтерский учет

Договор заключается в письменной форме с включением обязательных условий, определяющие основные моменты ведения учета. В документе указываются:

  • Круг юридических действий агента. Договор, не содержащий предмета, может быть признан ничтожным. Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
  • Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
  • Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
  • Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
  • Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено {amp}gt; 8000 книг

Введение

Широкое распространение в последнее время получила форма ведения бизнеса, когда одна сторона осуществляет какие-либо действия от своего имени (реализацию услуг, продажу товара), но за счет другой стороны или же от имени и за счет второй стороны, при этом первая сторона такого соглашения за свои посреднические услуги получает определенное вознаграждение.

Простым языком, когда исполнитель берется за выполнение определенных действий для заказчика, получая от этого материальную выгоду. Происходят такого рода действия в рамках агентского договора. Что собой представляет такой договор и каковы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета – об этом подробнее расскажет данная статья.

Проводки, применяемые в учете принципала

Рассмотрим ряд проводок, сопровождающих приобретение товара по посредническому договору.

Корреспонденция счетовОтражение операций
Дт 51 Кт 76Получены средства в счет предоплаты от принципала
Дт 002Получен товар и оформлен на хранение у агента
Дт 60 Кт 51Произведена оплата поставщику
Дт 76 Кт 90/1Начислено вознаграждение после утверждения отчета
Дт 90/3 Кт 68Начислен НДС по вознаграждению
Дт 90/2 Кт 26Списаны затраты
Дт 51 Кт 76Получено вознаграждение
Кт 002Переданы приобретенные товары

Вознаграждение может не перечисляться отдельным поручением, а удерживается агентом из сумм авансового платежа принципала. Право закрепляется в договоре (см. → Образец заполнения агентского договора 2020)

Рассмотрим пример получения вознаграждения удержанием. Предприятие ООО «Книжник» является принципалом по отношению к ООО «Техник». В рамках заключенного договора вознаграждение за посредническое приобретение товара удерживается из аванса, перечисленного агенту.В учете ООО «Техник» использует субсчета 76/1 для расчетов с принципалом и 76/2 для учета вознаграждения.

В учете ООО «Техник» отражаются проводки:

  • Дт 51 Кт 76/1 – на сумму 100 000 рублей полученного аванса.
  • Дт 60 Кт 51 – на сумму 85 000 рублей, перечисленных за поставку товара.
  • Дт 76/1 Кт 60 – обязательство поставщика погашено на сумму 85 000 рублей.
  • Дт 002 – определен на хранение товар, полученный от поставщика.
  • Дт 76/1 Кт 76/2 – на сумму 15 000 рублей вознаграждения.
  • Дт 76/2 Кт 90/1 – отражен полученный доход.

Предлагаем ознакомиться  Договор аренды с условием о предоплате

С суммы вознаграждения начисляется НДС и определяется финансовый результат.

В отличие от агента в учете у принципала поступления от агентов являются выручкой от ведения обычных видов деятельности. Применяемые счета учета зависят от назначения посреднического договора, участия агента в расчетах.

В учете у принципала по посредническому договору на реализацию товара при прямых расчетах с покупателем используют проводки:

  • Дт 62 Кт 90/1 – учет поступления по отчету агента с одновременным начислением НДС (Дт 90/3 Кт 68).
  • Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны затраты (себестоимость приобретения товаров) реализации посреднического договора.
  • Дт 20 (44) Кт 76 – отражено вознаграждение агента.
  • Дт 90/2 Кт 20 (44) – списаны расходы по вознаграждению агента.
  • Дт 76 Кт 51 – перечислено вознаграждение агенту.

Дополнительно учитывается НДС к вычету по счет-фактурам от поставщика и агента.

Порядок оплаты

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

  1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
  2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
  3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу.

Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб.

агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте.

Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств.

контракта

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

  • предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
  • наименование сторон, реквизиты;
  • определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
  • срок действия (на определенный срок или бессрочный);
  • порядок предоставления  отчетности;
  • порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
  • порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
  • порядок расторжения соглашения;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • процедура рассмотрения спорных вопросов;
  • ответственность сторон;
  • подписи.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Предлагаем ознакомиться  Процедура постановки на учет нового автомобиля

Учет операций в рамках договора комиссии

Договор комиссии является разновидностью агентского договора, при котором комитент поручает комиссионеру проводить сделки от своего имени. При договоре комиссии право собственности на ТМЦ, используемые в рамках сделки, не переходит к агенту (комиссионеру) и остается у комитента. Товарный учет производится с использованием счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Комиссионер несет ответственность по сделкам, осуществляемых с третьими лицами от своего имени, кроме случаев вины партнеров. Документы, выписываемые в рамках сделки, оформляются от имени комиссионера.

Расходы, связанные с реализацией посреднических услуг, оплачиваются комитентом в рамках затрат, определенных договором.

При отсутствии в соглашении ссылки на порядок на компенсацию расходов затраты покрываются комиссионером из средств, полученных от принципала.

Рассмотрим пример оформления операций в рамках договора комиссии.

Предприятие ООО «Контент» поручило компании ООО «Транзит» в рамках агентского договора реализовать товары на сумму 125 000 рублей с вознаграждением в размере 10% от оборота.

Расходы по сделке покрываются комитентом из сумм вознаграждения, полученного в рамках договора. Для простоты отражения операций в примере разбивка по субсчетам счета 76 не производится. В учете комиссионера производится учет операций:

  • Дт 04 – 125 000 рублей – на склад ООО «Транзит» поступили товары от ООО «Контент».
  • Кт 04 – 125 000 рублей – произведена отгрузка комиссионных товаров покупателю.
  • Дт 62/3 Кт 76 – 125 000 рублей – отражена задолженность покупателя перед агентом.
  • Дт26 Кт 70, (69, 10 и других счетов затрат) – 5 000 рублей – учтены расходы по операции.
  • Дт51 Кт62/3 – 125 000 рублей – погашен долг покупателя.
  • Дт76Кт 90/1 – 12 500 рублей – начислено вознаграждение.
  • Дт76 Кт 51 –112 500 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом вознаграждения.
  • Дт90/2 Кт 26 – 5 000 рублей – списаны расходы за счет средств вознаграждения комиссионера.

По итогам операции определяется финансовый результат. Вознаграждение комиссионера является объектом налогообложения НДС.

Бухгалтерский и налоговый учет агента

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст.

146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте.

Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 249 НК РФ прибылью агента будет считаться доход, полученный в счет оказания услуг или реализации товаров после вычета налоговых расходов, предъявленных принципалу.

Важно! Для исключения возможных недоразумений касательно того, что объектом налогообложения является лишь агентское вознаграждение, следует крайне внимательно отнестись к оформлению документации на стадии заключения контракта.

Налогообложение поступлений по договору комиссии

Комитент и комиссионер используют различные базы для налогообложения прибыли и НДС. При расчете налога на прибыль учитываются расходы, экономически оправданные и документально подтвержденные.

ПоказательКомитентКомиссионер
Выручка для расчета налога на прибыльДоходы, полученные при совершении сделкиСумма полученного вознаграждения
Расходы, учитываемые в налогообложенииРасходы, связанные с проведением сделки, включая вознаграждение агентуРасходы, понесенные лицом, не компенсируемые комитентом
Дата учета доходов и расходов при методе начисленияДень прекращения обязательств, установленный погашением долга, признанием отчетаДата утверждения отчета, окончания отчетного периода или исполнения обязательства
Дата учета доходов и расходов при кассовом методеПоступления средств от покупателя на расчетный счет агента вне зависимости от перечисления принципалуПоступления средств от покупателя на расчетный счет агента или принципала при устранении от расчетов агента
Выручка для определения НДСДоходы, полученные от сделкиВознаграждение, полученное по договору
Дата определения доходаНаиболее ранняя из дат – оплаты от покупателя или отгрузки, произведенной агентомДата начисления вознаграждения или поступления оплаты от покупателя
ВычетСумма, полученная посредником в том случае, если он является плательщиком НДС по поставке и вознаграждениюСумма НДС по расходам, полученная от поставщиков для обслуживания обязательств (например, приобретения канцелярских товаров)

Особо сложным в налогообложении сделок по договорам комиссии является оформление счет-фактур на вычет НДС. Комитент получает от комиссионера отдельно выписанные счет-фактуры по суммам, полученным от поставщика и по вознаграждению, начисленному в рамках договора. Дополнительно комитенту передается на хранение копия счет-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру.

Ответы на вопросы по бухучету агентских договоров

Вопрос № 1. Необходима ли доверенность агенту для проведения посреднических операций?

Ведение агентских договоров по поручению принципала требует оформление доверенности. Для договоров комиссии при ведении операций от имени комиссионера необходимость в составлении доверенности отсутствует.

Вопрос № 2. Насколько важны отчеты агента по выполненным обязательствам и указание на них в договоре?

Наличие в агентском договоре пункта о необходимости представления отчетности является важным положением документа. При его отсутствии инспекторы ИФНС могут представить сделку в рамках договора купли-продажи, что влечет более существенное налогообложение.

Вопрос № 3. Можно ли у агента использовать при налогообложении прибыли любые расходы, возникающие при исполнении обязательств?

Нет, в составе расходов принимаются только затраты, поименованные в гл. 25 НК РФ и имеющие прямое отношение к сделке. Если предприятие ведет другую деятельность, кроме посреднической, необходим раздельный аналитический учет расходов.

Вопрос № 4. Как избежать уплаты НДС агентом в случае перечисления аванса от принципала для произведения расчетов, а вознаграждение от сделки не получено?

В связи с тем, что денежные средства принципала не являются собственностью агента, избежать обязательства по НДС можно при внесении в договор условия об оплате услуг после отгрузки товаров (исполнения обязательств с утверждением отчета).

Вопрос № 5. Как производится распределение функций по субагентским договорам?

При заключении субагентского договора агент по первому соглашению становится принципалом по отношению к субагенту. Ответственность за действия субагента несет агент.

Источник: https://roossaekb.ru/bukhgalterskiy-uchet-agentskogo-dogovora/

Перевыставление услуг (приобретение агентом услуг для принципала). Агентский договор

Агентские договоры бухгалтерский учет

   Когда одна сторона готова совершить в интересах другой стороны какие-либо действия, часто возникает вопрос, какой договор должен быть заключен: договор поручения, возмездного оказания услуг, комиссии или все-таки агентский.

Разобраться в данном вопросе бывает довольно сложно, помочь в этом может статья 1С:ИТС «В чем отличие между договором возмездного оказания услуг и посредническими договорами», в которой приведена сравнительная таблица договоров по различным критериям.

   Законодательство выделяет три разновидности посредническихсделок – это договоры комиссии, поручения и агентский договор, которые оформляют представительствооднойстороной (1) интересов другой стороны (2) через заключение договоров с третьими лицами (3) и иных юридических действий.

   Наиболее важным критерием в различии данных договоров является то, какая сторона приобретает права и обязанности по сделке.

   971 ГК РФ: «Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя».

   990 ГК РФ: «По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер…».

   1005 ГК РФ: «По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент…». «По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала».

   Из приведенных цитат видно, что в случае перевыставления коммунальных услуг за арендованное помещение наиболее привлекательным является агентский договор, заключенный от имени и за счет принципала (арендатора), так как в этом случае права и обязанности перед поставщиками коммунальных услуг возникнут именно у принципала (арендатора).

   Ниже будет рассмотрен пример перевыставления агентом (Организация, арендодатель) платежей за электроэнергию от третьего лица (Энергосбыт) принципалу (Арендатор).

   Поскольку учет при агентском договоре и договоре комиссии довольно схож, то при отражении хозяйственных операций в программе в названиях меню, видов договоров и прочего, может происходить смешение понятий: комиссионер – агент, комитент – принципал.

1. Настройка учета

   Чтобы в конфигурации БП 3.0 отразить операции по приобретению агентом услуг для принципала необходимо сделать следующую настройку: раздел «Главное» – подраздел «Настройки» – гиперссылка «Функциональность» – флаг «Приобретение товаров или услуг для комитентов (принципалов)».

   В конфигурации УПП 1.3 никаких настроек не предусмотрено.

2. Поступление денежных средств от принципала (арендатора) агенту (аванс)

   В конфигурацииБП 3.0 данная операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» (раздел «Банк и касса» – подраздел «Банк» – гиперссылка «Банковские выписки» – кнопка «Поступление»).

   В документе указать: «Вид операции» – «Прочее поступление», «Счет кредита» – 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Договоры» – договор с видом договора «С комитентом (принципалом) на закупку».

   Здесь и в дальнейшем, будут указываться значения только тех реквизитов документов, которые влияют на отражение операций по агентскому договору, остальные заполняются в соответствии с правилами бухгалтерского учета и другими нормативными документами.

   Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету: Дт 51 Кт 76.09.

   В конфигурации УПП 1.3 поступление на расчетный счет отражается документом «Платежное поручение входящее» (раздел «Документы» – «Управление денежными средствами» – «Платежное поручение входящее»).

   В документе указать: «Операция» – «Прочее поступление безналичных денежных средств», «Счет БУ» – 76.

09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Договоры» – договор с видом договора «С комитентом». В конфигурации УПП 1.

3 используется вид договора «С комитентом», так как отсутствует вид договора «С комитентом (принципалом) на закупку», но указанный вид договора сходен с необходимым.

   Проводки по бухгалтерскому учету: Дт 51 Кт 76.09. По налоговому учету проводок нет.

 3. Агент оплатил поставщику аванс на оказание услуг принципалу

   В конфигурацииБП 3.0 данная операция отражается документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» – подраздел «Банк» – гиперссылка «Банковские выписки» – кнопка «Списание»).

   В документе указать: «Вид операции» – «Оплата поставщику», «Договоры» – договор с видом договора «С поставщиком».

   Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету: Дт 60.02 Кт 51

   В конфигурации УПП 1.3 списание с расчетного счета отражается документом «Платежное поручение исходящее» (раздел «Документы» – «Управление денежными средствами» – «Платежное поручение исходящее»).

   В документе указать: «Операция» – «Оплата поставщику», «Договоры» – договор с видом договора «С поставщиком».

   Проводки по бухгалтерскому учету: Дт 60.02 Кт 51. По налоговому учету проводок нет.

 4. Регистрируем счет-фактуру на аванс полученный от поставщика

   В конфигурации БП 3.0 на основании документа «Списание с расчетного счета» создаем документ «Счет-фактура полученный» с видом счета-фактуры «На аванс комитента на закупку».

Заполняем реквизиты: «Договор» – договор с поставщиком вид которого «С поставщиком», «Комитент» – принципала, «Договор комитента» – договор с принципалом с видом договора «С комитентом (принципалом) на закупку».

   Счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

   Согласно публикации «Коды видов операций по НДС на 2016 год» на сайте «Российский налоговый курьер» http://www.rnk.ru/article/209432-kody-vidov-operatsiy-po-nds-na-2016-god для агентских договоров применяются коды 01 и 02.

   С 01.01.2015 в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются только те счета-фактуры, которые связаны с закупкой и реализацией товаров и услуг для комитента (принципала).

   Сформируем журнал и проверим, что данная счет-фактура в нем отражена (раздел «Продажи» или «Покупки» – подраздел «Отчеты по НДС» – гиперссылка «Журнал счетов-фактур»).

   В конфигурации УПП 1.3 нельзя создать на основании документа «Платежное поручение исходящее» документ «Счет-фактура полученный» с видом «На аванс комитента на закупку», такой вид отсутствует.

   Если же создать документ «Счет-фактура полученный» с видом «На аванс», то нет возможности указать ни комитента, ни договор комитента. Кроме того, документ делает движения по регистрам «НДС предъявленный» и «НДС с авансов», что в нашем случае не нужно.

   Также документ делает движения по регистру сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Однако, если сформировать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур («Отчеты» – «НДС» – «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137»), то видим, что счет-фактура не отразилась в журнале, что было предсказуемо, так как нигде не было указано, что это аванс принципала для оплаты аванса поставщику. Таким образом, данный документ не подходит для отражения необходимой операции и создавть его не нужно.

   В конфигурации УПП 1.3 есть документ «Запись журнала учета счетов-фактур» («Операции» – «Документы» – «Запись журнала учета счетов-фактур»). Указываем «Часть журнала» – «Полученные счета-фактуры», реквизиты «Счет-фактура номер (графа 4)», «Дата выставления/получения (графа 2)», а также табличную часть «Сведения о посреднической деятельности».

   Сформируем журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур («Отчеты» – «НДС» – «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137») еще раз, видим, что счет-фактура зарегистрирован.

5. Регистрируем счет-фактуру для передачи принципалу (арендатору)

   В конфигурации БП 3.0 на основании документа «Счет-фактура полученный» создаем документ «Счет-фактура выданный» с видом «на аванс комитента» (список документов «Счета-фактуры полученные» – кнопка «Еще» – «Создать на основании» – «Счет-фактура выданный на аванс комитента»).

   Зполняем реквизиты: «Контрагент» – арендатор, «Договор» – договор с принципалом, «Составлен от имени» – третья сторона.

   Документ делает движения по регистру «Журнал учета счетов-фактур»:

   Сформируем журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур («Отчеты» – «НДС» – «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137») еще раз, видим, что счет-фактура зарегистрирован.

   Печатная форма выставленного арендатору счета-фактуры имеет вид:

   В конфигурации УПП 1.3 создаем документ «Счет-фактура выданный» с видом счета-фактуры «На аванс комитента». Зполняем реквизиты: «Контрагент» – арендатор, «Договор» – «Договор с покупателем», «Вид счета-фактуры» – «На аванс комитента», «Комитент» – арендатор.

   В данном документе нет возможности указать третью сторону – Энергосбыт, кроме того в печатной форме счета-факты отсутствуют какие-либо данные об агенте. 

  Но документ делает движения по регистру сведений «Журнал учета счетов-фактур», регистрируя счет-фактуру в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Однако, графы 10 и 12 остаются пустыми, хотя при ведении посреднической деятельности они должны быть заполнены. 

    Таким образом, с одной стороны, использовать данный документ необходимо, так как нужен номер выставленного счета-фактуры и его правильная печатная форма. А с другой стороны, нужных движений документ все-таки не делает.

   Самым простым вариантом будет создание дополнительной печатной формы к документу «Счет-фактура выданный», которая могла бы печататься из не проведенного документа, снятие с проведения счета-фактуры и регистрация информации в регистре сведений «Жунал учета счетов-фактур» документом «Запись журнала учета счетов-фактур».

   Заполнив в документе реквизиты «Номер счета-фактуры продавца» и «Дата счета-фактуры продавца» увидим их в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур.

Источник: https://infostart.ru/1c/articles/448820/

Агентские договоры. Учет и налогообложение – АКГ «Деловой профиль»

Агентские договоры бухгалтерский учет

По агентскому договору Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению Принципала юридические и иные действия:

от своего имени, но за счет Принципала или от имени и за счет Принципала.

Иными словами, независимо от того, действует агент в отношениях с покупателями от своего имени или от имени принципала, он совершает действия за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит.

Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, т.е. получение Агентом за свои услуги вознаграждения.

Таким образом, о каких бы агентских сделках ни шла речь – у Агента всегда возникают доходы, расходы и объекты налогообложения только в отношении сумм агентского вознаграждения.

В зависимости от того, является ли агентская деятельность для Агента постоянной или разовой, возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Принципал для Агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета.

Обратимся к проводкам:

1) Агент получает оплату вознаграждения непосредственно от Принципала на условиях 50% авансирования

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 51 – Кт 62 (76)1000,00Получен аванс по агентскому вознаграждению
2Дт 62 (76) – Кт 68.2152,54Начислен НДС с аванса
3Дт 62 (76) – Кт 902000,00Признан доход Агента в момент принятия  Принципалом Отчета Агента
4Дт 90 – Кт 20800,00При наличии прямых расходов Агента по сделке, они признаны в себестоимости
5Дт 90 – Кт 68.2305,09Начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения
6Дт 68.2 – Кт 62 (76)152,54Принят к вычету НДС, начисленный с аванса
7Дт 51 – Кт 62 (76)1000,00Услуги Агента оплачены Принципалом

При отсутствии предоплаты учет Агента ограничивается проводками 3,4,5 и 7(на всю сумму вознаграждения)

Если Агент применяет УСНО – исключаем проводки по НДС (2,5 и 6)

2) Агент удерживает вознаграждение из сумм, полученных от Покупателя товаров (услуг, работ) Принципала

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 62 (76) – Кт 902000,00Признан доход Агента в момент принятия  Принципалом Отчета Агента
2Дт 90 – Кт 20800,00При наличии прямых расходов Агента по сделке, они признаны в себестоимости
3Дт 90 – Кт 68.2305,09Начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения
4Дт 76 Принципал – Кт 62 (76) Принципал2000,00Вознаграждение Агента удержано из средств, поступивших от Покупателей в адрес Принципала

Соответственно, если Агент использует УСНО то исключаем проводку по начислению НДС (3)

Таким образом, в учете у Агента основным документом, на основании которого происходит отражение доходов и формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль или УСНО, является Отчет Агента.

Отчет предоставляется Агентом Принципалу в сроки, установленные Договором. Отчет считается принятым Принципалом, если в установленный в Договоре срок от последнего не поступило возражений по Отчету.

Поскольку законодательно сроки предоставления Отчета Агента не установлены, а на возражения Принципала по ГК РФ отводится 30 дней (достаточно длительный срок), целесообразно установить Договором периодичность или срок предоставления Отчета Агентом, а также разумный срок рассмотрения Отчета Принципалом.

Форма Отчета Агента законодательно не закреплена, но на нее распространяются общие требования к обязательным реквизитам для первичных учетных документов. Во избежание разногласий на этапе приемки услуг Агента, форму Отчета Агента лучше согласовать в качестве приложения к договору.

По существующим обычаям делового оборота факт оказания Агентом услуг дополнительно оформляется Актом об оказании услуг, либо данный акт является элементом отчета Агента. Условие о подписании Акта, либо его объединение с Отчетом агента также необходимо закрепить в Договоре.

Условиями договора может быть предусмотрено участие Агента в расчетах между Принципалом и Покупателями (Поставщиками).

Движение денежных средств в этом случае не формирует у Агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, Агенту могут передаваться активы Принципала для последующей реализации Покупателю, либо Агент может принимать от Поставщиков активы, приобретенные по поручению Принципала.

В этом случае право собственности на активы к Агенту не переходит, а при наличии документов о передаче активов Агенту (акты, ТТН и т.п.

), Агент отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Резюмируем по Агенту:

  • Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с Принципалом и его Покупателями/Поставщиками, документооборот по этим операциям, исходя из условий Агентских Договоров
  • Начисление НДС к уплате в бюджет производится Агентом (если он не применяет УСНО) только с сумм агентского вознаграждения
  • Для расчета налога на прибыль (налога по УСНО) Агент учитывает в доходах только агентское вознаграждение, а в расходах – свои текущие расходы.
  • Все расчеты в интересах Принципала проходят в учете Агента транзитом через счет 76, не участвуя в расчете доходов, расходов и налоговых баз
  • Активы Принципала, переданные Агенту, не переходят в его собственность, а в учете отражаются забалансом.

В бухгалтерском учете Принципала отдельно отражаются операции по агентскому вознаграждению и отдельно операции по купле продаже активов, в которых задействован Агент.

Документальное оформление таких операций зависит от разновидности агентского договора, но по общему принципу – если Агент действует от своего имени, то все первичные учетные документы и счета-фактуры по основной сделке оформляются на имя Агента, который передает их заверенные копии Принципалу для отражения последним операций в учете. Если же Агент действует от имени Принципала, то итоговые документы оформляются от имени Принципала (в лице Агента по доверенности) и их оригиналы служат основанием для отражения операций в учете Принципала.

Также, если агентским договором предусмотрена, помимо агентского вознаграждения, компенсация расходов Агента, произведенных в интересах принципала, копии документов, подтверждающих расходы, включая счета-фактуры, прикладываются к Отчету Агента. На основании этих копий и Отчета расходы учитываются в учете Принципала.

Перейдем к проводкам:

1) Агент реализовал нежилое недвижимое имущество Принципала

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 26,91 – Кт 601 000,00На основании отчета Агента отражены расходы на вознаграждение Агента
2Дт 19 – Кт 60180,00На основании отчета Агента и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению
3Дт 26, 91 – Кт 60300,00На основании приложенных к отчету Агента копий документов отражены расходы на нотариуса, пошлины, услуги оценщика
4Дт 19 – Кт 6036,00На основании приложенного к Отчету Агента копии счета-фактуры от оценочной организации отражен НДС по услугам оценки
5Дт 68.2 – Кт 19180+36НДС принят к вычету
6Дт 60 – Кт 511 516,00Агенту оплачено агентское вознаграждение и компенсированы доп.расходы
7Дт 62 – Кт 9011 800,00На момент перехода права собственности признана выручка от реализации имущества
8Дт 90 – Кт 68.21 800,00Начислен НДС от реализации имущества
9Дт 90 – Кт 41 (01)6 500,00Списана стоимость реализованного имущества

Таким образом, у Принципала на ОСНО формируются:

  • затраты для целей налога на прибыль по услугам Агента и компенсации его расходов
  • «входной» НДС по услугам Агента и компенсации его расходов
  • налоговая база по НДС в части выручки от реализации имущества
  • налоговая база по налогу на прибыль как разница между доходами и расходами от операции по реализации имущества

При УСНО все несколько проще – формируем доходы и расходы, не начисляя НДС и включая «входной» НДС в расходы, либо вообще учитываем только доход от выбытия имущества, если используем в качестве налоговой базы по УСНО только доходы.

2) Агент продает товары Принципала и участвует в расчетах

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 45 – Кт 4120 000,00Товары переданы Агенту для реализации (акт или торг-12)
2Дт 44 – Кт 601 000,00На основании отчета Агента отражены расходы на вознаграждение Агента
3Дт 19 – Кт 60180,00На основании отчета Агента и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению
4Дт 90 – Кт 4510 000,00На основании отчета Агента и копий документов на реализацию товаров отражена себестоимость реализованных товаров
5Дт 62 – Кт 9017 700,00На основании Отчета Агента и копий документов отражена выручка от продажи товаров
6Дт 90 – Кт 68.22 700,00Начислен НДС от реализации товаров
7Дт 60 – Кт 511 180,00Агенту оплачено агентское вознаграждение
8Дт 51 – Кт 6217 700,00От Агента получены денежные средства за реализованные товары

Резюмируя по Принципалу:

  • Отчет Агента и прилагаемые к нему Агентом документы не менее Важны для Принципала, так как на их основании формируется не только доходная, но и расходная составляющая бухгалтерского и налогового учета Принципала, а также НДС, принимаемый к вычету.
  • Не зависимо от разновидности агентского договора учет основной сделки и Агентского вознаграждения должен быть организован у Принципала раздельно.

Источник: https://delprof.ru/press-center/experts-pubs/agentskie-dogovory-uchet-i-nalogooblozhenie/

Агентский договор – особенности учёта

Агентские договоры бухгалтерский учет

Бухгалтерский и налоговый учет услуг, оказываемых агентом, имеет свои особенности хотя бы потому, что в данные операции «вмешивается» гражданское законодательство. На что же нужно обратить внимание агенту?

Согласно положениям пункта 1 статьи 1005 Гражданского кодекса при заключении агентского договора одна сторона, именуемая агентом, обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны – принципала – юридические и иные действия от своего имени, но за счет средств принципала.

Также возможен вариант, когда агент действует не только за счет своего заказчика, но и от его имени. За это принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, которые установлены в агентском договоре (ст. 1006 ГК).

Агент же о совершенных в пользу принципала действиях обязан отчитываться перед последним в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, либо же по мере исполнения им договора и по окончании его действия (ст. 1008 ГК).

Данные нормы гражданского законодательства довольно полно освещают особенности взаимоотношений посредника и заказчика с точки зрения взаимных обязательств. Однако не менее важную роль для фирмы, заключающей такое соглашение, играет и налоговый аспект. Рассмотрим его с точки зрения фирмы, выступающей в рамках подобного соглашения в роли агента.

За что платит налоги агент

Услуги, оказываемые агентом, как следует из положений пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, подпадают под обложение НДС. В качестве базы при этом выступает не вся сумма полученных в результате сделки денег, а лишь оговоренный процент.

Иными словами, если фирма обязуется, например, реализовать товар принципала, то после осуществления продажи она получит на свой расчетный счет сумму, равную его стоимости, которую впоследствии она должна будет перечислисть заказчику, удержав при этом свой процент.

Именно этот процент и будет являться объектом налогообложения по НДС у агента.

Аналогичным образом обстоят дела и с налогом на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса доходом агента в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации услуг, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, за вычетом налогов, предъявленных принципалу.

Следует также отметить, что прежде всего в интересах самого агента – позаботиться о соответствующем документальном оформлении своих отношений с принципалом. Ведь тот факт, что налогообложению подлежит лишь сумма агентского вознаграждения, еще надо доказать.

В противном случае разбирательств не избежать, о чем свидетельствует недавнее постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2008 года № Ф04-3917/2008(7334-А46-15) по делу № А46-8830/2007.

В нем судьи поддержали налоговиков в том, что фирма, претендующая на законность включения в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль только суммы агентского вознаграждения, а не всего объема выполненных в рамках договора услуг, обязана иметь в наличии все доказательства факта осуществления услуг от имени или по поручению принципала и за его счет.

Сложности «оформительского» процесса

Как было сказано выше, основной документ, подтверждающий факт выполнения посредником своих обязанностей, – агентский отчет. Однако агенту не меньшее внимание следует уделить порядку выставления счетов-фактур при осуществлении собственных обязательств.

Особые правила оформления этого документа установлены Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением правительства от 2 декабря 2000 года  № 914 (далее – Правила).

Итак, возможны две ситуации: а) товар реализуется от имени принципала; б) товар реализуется от имени агента. В первом случае все просто: счет-фактуру на товар в адрес покупателя выставляет сам принципал, регистрируя его в книге продаж (п. 24 Правил). Если же товар реализуется от имени агента, последовательность действий несколько усложняется.

Действующий от своего имени агент счета-фактуры на товар покупателям выставляет самостоятельно.  Впоследствии копии документов он должен передать принципалу. А вот регистрировать эти счета-фактуры в своей книге продаж агент не должен. Пойдем далее.

По факту реализации агентом товара принципал выписывает на имя посредника и регистрирует в журнале продаж новый счет-фактуру, показатели которого совпадают с цифрами, указанными в вышеупомянутом счете-фактуре от агента –   покупателю (п. 24 Правил).

Агент, получивший от принципала счет-фактуру по проданным товарам, отражает его реквизиты в журнале учета полученных счетов-фактур, однако в книге покупок этот счет-фактура не регистрируется (п. 3, 11 Правил).

Источник: http://cons-systems.ru/agentskiy-dogovor-osobennosti-uchyota

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.