\

Агентский договор кто платит налоги

Агентский договор при применении специальных налоговых режимов

Агентский договор кто платит налоги

06.06.2005 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Агентский договор, равно как и договор комиссии, договор поручения, договор на оказание брокерских услуг, договор транспортной экспедиции, относится к посредническим договорам. По своей правовой природе все посреднические договоры между собой очень схожи.

Вместе с тем, по ряду признаков эти договоры можно различить между собой. Т.О. Евмененко, оперуполномоченный по ОВД Управления по СЗФО 1 Департамента ФСКН России рассматривает отличительные особенности агентского договора и их влияние на вопросы налогообложения при применении специальных налоговых режимов.

Юридические особенности агентских договоров регулируются главой 52 “Агентирование” ГК РФ.

В соответствии со статьей 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от его имени и за его счет.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение, даже если положение об оплате отсутствует в договоре. Так же, как это предусмотрено для договора комиссии, агент обязан представлять принципалу отчеты.

В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 49 “Поручение” или главой 51 “Комиссия” ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат законодательству по агентским договорам.

Несмотря на то, что Гражданский кодекс РФ прямо указывает на взаимоувязку договоров комиссии и поручения с агентским договором, последний имеет ряд отличительных признаков:

  • по такому договору агент обладает более широкими полномочиями, нежели комиссионер или поверенный. Так, круг действий посредника, с которым заключен договор комиссии или поручения, гораздо уже. Ведь по таким соглашениям определяются только конкретные сделки. Агентский же договор может включать в себя не только заключение договоров на продажу товаров, но и проведение других мероприятий по завоеванию рынка сбыта (рекламных, маркетинговых);
  • в отличие от других посреднических договоров, предназначенных для осуществления разовых сделок, агентский договор всегда имеет пролонгированный характер (посредник совершает сделки и действия);
  • в рамках одного агентского договора агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала. Иными словами, в течение срока действия договора агент может работать по одному кругу задач по схеме договора комиссии, а по другому кругу задач – по схеме договора поручения.

В зависимости от условий агентского договора и происходит налогообложение операций, произведенных агентом.

Юридические особенности агентских договоров регулируются главой 52 “Агентирование” ГК РФ. В соответствии со статьей 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от его имени и за его счет.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение, даже если положение об оплате отсутствует в договоре. Так же, как это предусмотрено для договора комиссии, агент обязан представлять принципалу отчеты.

В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 49 “Поручение” или главой 51 “Комиссия” ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если эти правила не противоречат законодательству по агентским договорам.

Несмотря на то, что Гражданский кодекс РФ прямо указывает на взаимоувязку договоров комиссии и поручения с агентским договором, последний имеет ряд отличительных признаков:

  • по такому договору агент обладает более широкими полномочиями, нежели комиссионер или поверенный. Так, круг действий посредника, с которым заключен договор комиссии или поручения, гораздо уже. Ведь по таким соглашениям определяются только конкретные сделки. Агентский же договор может включать в себя не только заключение договоров на продажу товаров, но и проведение других мероприятий по завоеванию рынка сбыта (рекламных, маркетинговых);
  • в отличие от других посреднических договоров, предназначенных для осуществления разовых сделок, агентский договор всегда имеет пролонгированный характер (посредник совершает сделки и действия);
  • в рамках одного агентского договора агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала. Иными словами, в течение срока действия договора агент может работать по одному кругу задач по схеме договора комиссии, а по другому кругу задач – по схеме договора поручения.

В зависимости от условий агентского договора и происходит налогообложение операций, произведенных агентом.

Извечный вопрос, возникающий в случае с агентским договором, заключается в том, кто является субъектом единого налога на вмененный доход – агент или принципал?

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13733/

Налогообложение по агентскому договору

Агентский договор кто платит налоги

Агентирование, в отличие от других видов посредничества, подразумевает широкие полномочия и спектр действий исполнителя. Вместе с тем, еще одной положительной чертой агентского договора является существенная экономия на налогах. Общий размер выгоды будет зависеть от того, какой схемой налогообложения пользуется агент, и от вида оказываемой услуги.

Какие налоги платятся при работе по агентскому договору

Вне зависимости от варианта представительства, а также от схемы расчетов, агент уплачивает налоги только с суммы вознаграждения, получаемого по договору. Даже в том случае, когда он берет на временное хранение товар или получает на свой расчетный счет деньги от его реализации.

Имущество, переданное на реализацию от заказчика агенту и денежные средства, полученные исполнителем от покупателя, являются собственностью принципала.

По договору агентирования исполнителю может перечисляться только вознаграждение за оказанную услугу либо вся выручка от сделки поступать на его расчетный счет.

В случае полного расчета между принципалом и потребителем (поставщиком) с использованием счетов агента, посредник вычитает из этих средств свое вознаграждение и передает оставшуюся часть принципалу.

Кроме того, агенту возмещаются затраты на исполнение поручения. Они могут быть учтены при расчете вознаграждения либо возмещаться принципалом отдельно. Подтверждается фактический размер расходов отчетом агента и различными документами — накладными, счетами-фактурами, договорами и т. д.

Возмещаются только те расходы, которые непосредственно связаны с выполнением поручения.

Например, реклама товаров принципала, их перевозка, организация маркетингового исследования и т. д. Но повседневные издержки агента, которые он несет вне зависимости от того, выполняет ли поручение или нет, возмещению не подлежат, например, аренда офиса или оплата услуг связи.

Со своей стороны принципал уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере, подтвержденных агентом, расходов и вознаграждения, выплаченного исполнителю по договору агентирования.

В зависимости от выбранной системы налогообложения агент уплачивает налоги со всей суммы своего дохода (вознаграждения) либо используется схема «доходы минус расходы». Датой получения дохода является день поступления выручки от реализации поручения принципала, либо выполнения поручения.

Неверно считать датой получения дохода день проверки отчета агента или перечисления вознаграждения.

Это связано с тем, что агентирование во многих случаях предполагает не разовые, а длительные взаимоотношения. По условиям договора агент может отчитываться не за каждую заключенную по поручению сделку, а в целом за определенный период или весь срок действия договора.

Налогообложение по агентскому договору с физическим лицом

При заключении договора агентирования между субъектами хозяйствования (даже если один из них является физ. лицом — индивидуальным предпринимателем), каждая из его сторон самостоятельно уплачивает причитающиеся налоги и сборы. Иная ситуация складывается, если в качестве агента привлекается обычный человек, не зарегистрированный в качестве ИП.

Налоговым агентом исполнителя поручения, без статуса хозяйствующего субъекта, является принципал.

В обязательном порядке при начислении агентского вознаграждения из него удерживают НДФЛ и пенсионные взносы. Дополнительно в договоре агентирования можно определить обязанность принципала перечислить различные страховые взносы.

Размер налога на доходы физ. лиц зависит от того, является ли агент резидентом РФ. По умолчанию НДФЛ в 13 % от дохода, удерживается с:

  • граждан РФ;
  • иностранцев — налоговых резидентов России (постоянно проживающие в РФ более 183 дней);
  • граждан Беларуси, Кыргызстана и Казахстана;
  • иных иностранцев, прибывших в Россию по программам переселения;
  • иностранцев со статусом высококвалифицированного специалиста.

НДФЛ для иностранцев, по общему правилу, составляет 30 % от полученного дохода.

Иные ставки налогообложения, помимо указанных, могут предоставляться и другим категориям иностранных граждан, например, имеющим статус беженцев. Их точный размер лучше узнать в ФНС.

Еще одним нюансом налогообложения при заключении агентского договора с нерезидентом, является уплата НДС. Если услуга считается оказанной не на территории России, то принципал не должен платить этот налог.

Особенности налогообложения по агентским договорам зависят от того, являются ли его стороны субъектами хозяйствования, либо агент не имеет такого статуса. Кроме того, на размер налогов и их уплату влияет резидентство исполнителя и нюансы статуса иностранца в РФ.

Агентирование выгодно исполнителю, поскольку налогом на доходы или прибыль облагается только его вознаграждение. При найме в качестве агента физического лица, налоги и некоторые сборы за него уплачивает принципал. (29 голос.

, 4,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/kadry/grazhdansko-pravovoj-dogovor/agentskij-dogovor-nalogooblozhenie.html

Агентский договор кто платит налоги

Агентский договор кто платит налоги

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя.

Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя.

Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

Читать еще:  Инвентаризация резервов по отпускам на конец года

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Источник: https://Inspectrum.su/trudovoe-pravo/agentskij-dogovor-kto-platit-nalogi.html

Налогообложение по агентскому договору с юридическим лицом

Агентский договор кто платит налоги

  • 1 Особенности агентского договора в бухгалтерском учете
  • 2 Налогообложение по агентскому договору с юридическим лицом — Юридический ликбез
  • 3 Агентский договор на оказание посреднических услуг с юридическим лицом в 2019 году — скачать бланк, образец, что это такое, НДС, УСН, учет
  • 4 Налогообложение по агентскому договору
  • 5 Налогообложение по агентскому договору: с физическим лицом, с юридическим лицом, с нерезидентом, с ИП

Агентские договоры бухгалтерский учет в части доходов и расходов обязывает отражать с определенными особенностями, обусловленными самой сущностью этого вида договоров. Рассмотрим их в нашей статье.

 Агентский договор: виды и правила

Учет продаж через агента

Учет закупок через агента

Агентский договор с иностранной компанией: особенности уплаты НДС

Итоги

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

  • комиссионер;
  • агент;
  • поверенный.

Образец договора см. в материале «Агентский договор — образец заполнения для юридических лиц».

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два  вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

См. также «Как правильно сделать проводки по агентскому договору».

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.