\

Безопасная доля вычетов по ндс

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Безопасная доля вычетов по ндс

Безопасная доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает размер налога к уплате. 

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. В соответствии с третьим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89%, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Формула расчета доли вычетов по НДС:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС; ФНС не публикует сведений о ее размере.

Тем не менее в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. Кроме общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи). Этот показатель можно рассчитать на основе других открытых данных.

Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89%, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо рассчитать безопасную долю вычетов по НДС и отслеживать его величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 1 квартале 2020 году по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская93,3
Брянская93,7
Владимирская85,1
Воронежская92,7
Ивановская92,0
Калужская86,9
Костромская86,0
Курская93,4
Липецкая103,2
Московская88,4
Орловская91,3
Рязанская82,2
Смоленская91,7
Тамбовская96,6
Тверская88,4
Тульская97,1
Ярославская86,1
город Москва89,0
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия78,4
Коми80,1
Архангельская108,3
Вологодская101,3
Калининградская63,6
Ленинградская88,8
Мурманская232,4
Новгородская98,6
Псковская90,7
город Санкт-Петербург89,0
Ненецкий АО157,7
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан80,4
Ингушетия93,0
Кабардино-Балкарская93,2
Карачаево-Черкесская91,6
Северная Осетия — Алания85,4
Чеченская97,4
Ставропольский край89,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея86,6
Калмыкия71,0
Крым86,8
Краснодарский край93,2
Астраханская область71,8
Волгоградская96,3
Ростовская91,0
город Севастополь81,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан94,2
Марий Эл88,3
Мордовия90,0
Татарстан91,3
Удмуртская78,2
Чувашская82,0
Кировская98,0
Нижегородская92,1
Оренбургская73,7
Пензенская90,8
Пермский край87,2
Самарская84,5
Саратовская87,6
Ульяновская89,3
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская85,0
Свердловская91,0
Тюменская87,0
Челябинская91,1
Ханты-Мансийский АО — Югра64,0
Ямало-Hенецкий АО69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай101,9
Тыва78,0
Хакасия89,6
Алтайский край90,4
Красноярский край72,5
Иркутская область77,7
Кемеровская97,7
Новосибирская88,8
Омская89,4
Томская76,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Бурятия93,0
Республика Саха (Якутия)88,7
Приморский край96,5
Хабаровский край91,8
Амурская область136,0
Камчатский край88,4
Магаданская область97,0
Сахалинская область72,0
Забайкальский край88,3
Еврейская автономная область89,8
Чукотский АО116,1
БАЙКОНУР
Байконур72,1

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/dolya-nds

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2020 года

Безопасная доля вычетов по ндс

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) ежеквартально публикует отчетность по НДС, на основании которой определяется сложившаяся в регионе (субъекте Российской Федерации) доля вычетов НДС. Такую долю вычета называют “безопасной долей вычетов по НДС”, так как налоговые органы, нередко, ориентируются на этот показатель для налогового контроля.

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2020 года. Так, доля вычета НДС составила:

В Москве — 94,21%;

В Московской области — 88,25%;

В Санкт-Петербурге — 90,37%;

В Ленинградской области — 91,10%.

Калининградская область – 63,76%

Ханты-Мансийский АО – Югра – 69,16%

Ямало-Hенецкий АО – 70,98%

Оренбургская область – 73,42%

Байконур – 73,97%

Красноярский край – 74,68%

Томская область – 76,60%

Мурманская область – 194,95%

Ненецкий АО – 170,95%

Чукотский АО – 156,79%

Амурская область – 129,87%

Магаданская область – 124,73%

Республика Саха (Якутия) – 111,43%

Республика Бурятия – 104,37%

01.06.2020
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ91,13%
   в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ92,99%
Белгородская область92,89%
Брянская область95,04%
Владимирская область83,31%
Воронежская область92,74%
Ивановская область92,11%
Калужская область88,19%
Костромская область86,05%
Курская область92,88%
Липецкая область103,34%
Московская область88,26%
Орловская область91,20%
Рязанская область81,93%
Смоленская область95,11%
Тамбовская область96,21%
Тверская область88,48%
Тульская область96,21%
Ярославская область88,42%
город Москва94,21%
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ92,00%
Республика Карелия84,26%
Республика Коми93,89%
Архангельская область96,80%
Вологодская область100,78%
Калининградская область63,76%
Ленинградская область91,10%
Мурманская область194,95%
Новгородская область96,28%
Псковская область90,89%
город Санкт-Петербург90,37%
Ненецкий АО170,95%
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ89,29%
Республика Дагестан82,81%
Республика Ингушетия91,95%
Кабардино-Балкарская Республика87,66%
Карачаево-Черкесская Республика92,06%
Республика Северная Осетия-Алания86,24%
Чеченская Республика98,64%
Ставропольский край88,50%
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ94,24%
Республика Адыгея86,08%
Республика Калмыкия92,44%
Республика Крым86,12%
Краснодарский край95,14%
Астраханская область84,05%
Волгоградская область94,85%
Ростовская область95,84%
город Севастополь80,37%
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ88,90%
Республика Башкортостан95,11%
Республика Марий-Эл89,79%
Республика Мордовия90,85%
Республика Татарстан91,59%
Удмуртская Республика79,64%
Чувашская Республика82,72%
Кировская область90,56%
Нижегородская область91,85%
Оренбургская область73,42%
Пензенская область89,30%
Пермский край88,37%
Самарская область83,85%
Саратовская область86,09%
Ульяновская область88,69%
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ81,56%
Курганская область84,09%
Свердловская область92,23%
Тюменская область83,39%
Челябинская область90,67%
Ханты-Мансийский АО – Югра69,16%
Ямало-Hенецкий АО70,98%
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ86,26%
Республика Алтай94,84%
Республика Бурятия100,61%
Республика Тыва95,72%
Республика Хакасия92,44%
Алтайский край74,68%
Красноярский край79,93%
Иркутская область104,11%
Кемеровская область92,32%
Новосибирская область86,33%
Омская область76,60%
Томская область103,39%
Забайкальский край104,37%
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ111,43%
Республика Саха (Якутия)97,58%
Приморский край92,12%
Хабаровский край129,87%
Амурская область94,10%
Камчатский край124,73%
Магаданская область102,08%
Сахалинская область103,25%
Еврейская автономная область95,50%
Чукотский АО156,79%
Байконур73,97%

Примечания

↑ 1) Так как доля вычета по НДС в регионе составляется на основании формы отчета 1-НДС, то данные для расчета появляются с некоторой задержкой.

Например, по итогам 1-го квартала, отчет 1-НДС появляется на сайте ФНС в конце 2-го квартала или даже в начале 3-го квартала.

Но обычно, доля вычета НДС в регионе достаточно стабильный показатель и его можно использовать по данным прошлых отчетных периодов.

Рубрики:

Налоговый бенчмаркинг

Налоговое планирование

Налог на добавленную стоимость

Закажите налоговую консультацию Станиславу Джаарбекову, основателю проекта Taxslov.ru

Отправьте свой запрос на E-mail: expert@taxd.ru

В ответном письме Вам будут предложены стоимость консультации и срок выполнения работы.

Подробнее >>

Советуем прочитать

Безопасная доля вычетов по НДС — установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

Как перенести вычет по НДС на будущие периоды?

11.08.2020

Источник: https://taxslov.ru/st/st128.htm

Безопасная доля вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по ндс

Любая компания при осуществлении своей деятельности должна учитывать всевозможные налоговые риски. Один из существенных рисков, при котором вам может быть назначена выездная проверка, – это превышение безопасной доли вычета НДС.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %.

Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах.

Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.

Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует.

Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета.

Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.

При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2020 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.

Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.

НДС за какие товары и услуги можно включить в расчёт налогового вычета

Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.

Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.

Получить вычет можно в следующих случаях:

при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);

при приобретении товаров и услуг у поставщиков;

при выполнении функций налогового агента.

Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.

Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.

Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.

Что будет, если превысить безопасную долю вычета

Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

Оправданным превышением доли вычета может быть:

сезонный характер работы;

расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале

оправданное уменьшение выручки.

Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

Как узнать безопасную долю вычета по НДС

Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.

Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.

Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.

Безопасная доля вычетов по НДС. Причины превышения

Объективных причин, по которым доля вычета НДС оказалась превышенной, может быть несколько.

Например, компания только что открылась. В этом случае затраты на закупку оборудования или товаров для перепродажи, аренду помещения и прочие платежи, скорее всего, превысят ваши доходы. Клиентура не наработана, рынок сбыта ещё не налажен.

Сезонность работы. Есть целый ряд товаров, имеющих чётко выраженную сезонность. Например, всё, что связано с дачей и огородничеством, как правило, покупается в весенне-летний период и совсем не пользуется спросом зимой. Или снаряжение для зимних видов спорта. Такой товар обычно закупается оптом не в сезон, а в розницу продаётся только спустя несколько месяцев.

Безопасная доля вычетов по НДС может быть превышена, если контрагенты долго не предоставляют документы. Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента. Снизить такие риски поможет ЭДО.

Если вы до сих пор работаете с бумажными документами, возможно, стоит присмотреться к электронному документообороту. Электронные документы не теряются на почте и доставляются от вас к контрагенту и обратно в считанные секунды.

Что делать, если безопасная доля вычета НДС превышена

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

Как перенести налоговый вычет по НДС

За некоторым исключением налогоплательщик всегда может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в течение трёх лет. Срок в три года начинает отсчитываться с даты принятия в учёт счёта-фактуры за товары или услуги.

При этом сумма, указанная в счёте-фактуре, может дробиться и быть заявленной в разные периоды отчётности. Это, правда не относится к налоговым вычетам по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам.

Какие вычеты нельзя переносить на другой период

Вычеты по НДС за командировочные и представительские расходы, а также авансы и предоплату можно заявить только в текущем налоговом периоде. Если вы не успели заявить эти суммы, а возмещение по ним крайне необходимо, можно воспользоваться правом подать уточняющую декларацию.

Для переноса вычета нужно счёт-фактуру (УПД), по который будет вычет, зарегистрировать в книге покупок-продаж в том квартале, когда вы будете нуждаться в возмещении. И соответственно внести эту сумму в декларацию по НДС в тот период, который нужен для получения вычета.

Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.

Вычеты партнёров

Допустим, ваша компания не превысила контрольные показания по регионам, и у Федеральной налоговой службы нет к вам претензий. Но существует опасность, что безопасная доля вычета НДС, которую заявят ваши контрагенты, превысит пороговые значения критичные для ФНС.

Тогда налоговики начнут проверять все сделки и запросят у вас встречную документацию. Чтобы перестраховаться, нужно внедрить в компании правило проверки контрагентов. В этом случае на каждого контрагента собирается досье, с помощью специальных сервисов, которые компилируют данные из разных источников.

И при проверке ФНС вы сможете предъявить досье на контрагента и тем самым доказать, что проявили должную осмотрительность.

Итак, безопасная доля вычета НДС – всего лишь одно из нескольких значений в декларации, которые могут привлечь внимание ФНС. Чтобы избавить себя от лишних хлопот при составлении пояснений, нужно заранее позаботиться, чтобы доля налогового вычета, заявленного к возмещению, не превышала пороговых значений по региону.

Отправить

Запинить

Источник: https://taxcom.ru/baza-znaniy/otchetnost/stati/bezopasnaya-dolya-vychetov-po-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.