\

Возмещение ндс из бюджета проводка

Содержание

Возмещение и уплата НДС бюджетными учреждениями

Возмещение ндс из бюджета проводка

“Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2010, N 10

Налоговое законодательство не содержит положений об освобождении бюджетных организаций от уплаты НДС, оно освобождает от обложения данным налогом только отдельные товары и операции (ст. ст.

146, 149, 150), а также предусматривает определенные условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145).

Знание основ обложения НДС, в частности вопросов его возмещения, – залог правильного отражения операций в бюджетном учете.

Учет НДС при формировании первоначальной стоимости нефинансовых активов

Существует три варианта учета НДС при формировании первоначальной стоимости нефинансовых активов бюджетных учреждений.

  1. Суммы НДС учитываются в первоначальной стоимости нефинансовых активов. По правилам бюджетного учета нефинансовые активы принимаются к учету по их первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление, с учетом сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (п. 11 Инструкции N 148н ). Это правило относится к учету нефинансовых активов, приобретенных или созданных за счет бюджетного финансирования, а также к учету работ, услуг, полученных в рамках бюджетной деятельности.

Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

Пример 1. Бюджетному учреждению здравоохранения поставщиком перевязочных материалов предъявлен счет-фактура на сумму 34 000 руб., в том числе НДС – 5185 руб. Материальные запасы приобретаются за счет бюджетных средств.

В бюджетном учете будут сделаны следующие проводки:

операцииДебетКредитСумма,руб.
Получены перевязочные материалы1 105 01 3401 302 22 73034 000
Оплачены перевязочные материалы1 302 22 8301 304 05 34034 000
  1. Суммы НДС подлежат возмещению и не включаются в первоначальную стоимость нефинансовых активов (работ, услуг). Суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками товаров (работ, услуг), относятся на счет 2 210 01 000 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”. В дальнейшем учтенные на данном счете суммы принимаются к вычету. Это правило распространяется на приобретение материальных ценностей (работ, услуг) в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС.

Применение налогового вычета означает уменьшение суммы налога, начисленной учреждением к уплате в бюджет, на суммы налоговых вычетов (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретенным (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС;
  • для перепродажи.

Существуют также определенные правила (условия) применения налоговых вычетов, о них будет сказано ниже.

В соответствии с п. 177 Инструкции N 148н суммы налога, предъявленные поставщиками, подрядчиками по приобретенным нефинансовым активам (выполненным работам, оказанным услугам) либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию РФ, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг), отражаются проводкой:

Дебет счета 2 210 01 560 “Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”

Кредит счетов 2 208 00 000 “Расчеты с подотчетными лицами”, 2 302 00 000 “Расчеты по принятым обязательствам” (по соответствующим счетам аналитического учета).

Списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, отражается проводкой:

Дебет счета 2 303 04 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость”

Кредит счета 2 210 01 660 “Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”.

Пример 2. Учреждение здравоохранения приобрело томограф за счет внебюджетных средств, который предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС. Стоимость томографа – 448 400 руб., в том числе НДС – 68 400 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

В бюджетном учете указанные операции отражаются следующим образом:

операцииДебетКредитСумма,руб.
Получен томограф2 106 01 3102 302 19 730380 000
Выделен НДС (налоговый вычет)со стоимости томографа2 210 01 5602 302 19 73068 400
Принят к учету томограф2 101 04 3102 106 01 410380 000
Оплачен томограф2 302 19 8302 201 01 610448 400
Поставлен к вычету НДС2 303 04 8302 210 01 66068 400

Если приносящая доход деятельность не облагается НДС, то суммы налога, предъявленные поставщиками (подрядчиками) нефинансовых активов, работ, услуг, учитываются в их стоимости.

В бюджетном учете операции по их приобретению отражаются так же, как и в случае приобретения за счет бюджетного финансирования, с той лишь разницей, что в 18-м разряде счета указывается код 2 – приносящая доход деятельность, а оплата товаров (работ, услуг) отражается на счете 2 201 01 000 “Денежные средства учреждения на банковских счетах”.

  1. Суммы НДС учитываются в стоимости нефинансовых активов, работ, услуг пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. Другими словами, если нефинансовые активы, работы, услуги приобретаются для использования в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, то к возмещению принимается налог, рассчитываемый пропорционально выручке (доходу) от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) в общей сумме выручки за налоговый период.

Невозмещаемая сумма НДС в этом случае должна быть включена в первоначальную стоимость имущества (дебет счета 2 106 01 310), а оставшаяся часть выделена на счет 2 210 01 560.

Обратите внимание! Налогоплательщик имеет право не применять вышеуказанное правило к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Пример 3. Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что томограф будет использоваться как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, не подлежащей обложению этим налогом. В данном налоговом периоде стоимость услуг, операции по реализации которых подлежат обложению НДС, в общей стоимости услуг, отгруженных за налоговый период, составляет 60%.

Рассчитаем сумму НДС, предъявленную продавцом томографа, которую надо будет принять к вычету. Она составит 60% от всей предъявленной суммы НДС, или 41 040 руб. (68 400 x 60%). Указанную сумму надо выделить на счет 2 210 01 000, а оставшуюся (27 360 руб.) учесть в первоначальной стоимости томографа. В нашем случае первоначальная стоимость томографа составит 407 360 руб. (380 000 + 27 360).

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующим образом:

операцииДебетКредитСумма,руб.
Получен томограф2 106 01 3102 302 19 730407 360
Выделен НДС (налоговый вычет)со стоимости томографа2 210 01 5602 302 19 73041 040
Принят к учету томограф2 101 04 3102 106 01 410407 360
Оплачен томограф2 302 19 8302 201 01 610448 400
Принят к вычету НДС2 303 04 8302 210 01 56041 040

Условия применения налоговых вычетов

Основным условием применения налоговых вычетов считается наличие счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Кроме того, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации необходимо наличие документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Следующее условие (не менее важное) – это использование товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг.

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг) иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав. Налоговым законодательством не предусмотрена корректировка сумм налоговых вычетов по НДС на возникающие у покупателя суммовые разницы. Все вышеуказанные условия обозначены ст. 172 НК РФ.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/4529-vozmeshhenie-uplata-byudzhetnymi-uchrezhdeniyami

Возмещение ндс из бюджета проводки

Возмещение ндс из бюджета проводка

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

  • налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
  • входящий налог отражается на 19 счете;
  • НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
  • для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
  • для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Кто платит косвенные налоги?

Чтобы вернуть налог, нужно сначала понять суть его расчета. НДС — это косвенный налог, которым облагаются операции по реализации и покупке товаров, работ, услуг в том случае, если компании, участвующие в сделках, находятся на общем режиме налогообложения.

Примечание от автора! Режимы налогообложения — это специфические системы, при которых приняты установленные законом схемы вычисления налогооблагаемых баз и ставок.

Общий режим налогообложения предполагает, что у предприятия нет никаких освобождений или послаблений от фискальной нагрузки. Поэтому фирма должна уплатить ряд фискальных сборов, в том числе налог на добавленную стоимость. Ставки налога могут отличаться в зависимости от рода деятельности:

  • 0% — для товаров, предназначенных на экспорт;
  • 10% — для медицинских и детских товаров;
  • 18% — для прочих работ, услуг, продукции.

Продавая свои услуги, компания накручивает на стоимость НДС, который обязана перечислить государству, и потому он называется к уплате. В свою очередь, покупая услуги (работы, продукцию), фирма получает их вместе с НДС поставщика к вычету.

Предприятие уменьшает выставленный НДС на сумму полученного со стороны, производя своеобразный взаимозачет. Полученная разница должна быть уплачена в бюджет государства, если она положительная, то есть налог на добавленную стоимость с реализации больше, чем с поставок.

Важный момент! В случае если при расчете налог на добавленную стоимость к вычету превышает НДС с реализации, то получается, что государство должно вернуть компании разницу. Это и будет возмещением налогов.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерский учет начисление налога проводит на трех счетах:

  1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для принятия входящих налогов с поставок.
  2. 68.02 «Налог на добавленную стоимость» используется для расчетов с бюджетом.
  3. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» для включения налога в состав выручки (реализации).

Когда бухгалтер формирует операцию реализации, то закладывает в стоимость НДС и заносит его в книгу продаж:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями» Кт 90.01 «Выручка» — формируется задолженность покупателя с выручки;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — сбор со стоимости товара начисляется как задолженность в бюджет.

Получая от контрагентов документы на оказанные услуги (выполненные работы и прочее), бухгалтерии надо заложить НДС к вычету и отражать его в книге покупок:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 10, 44, 08) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — поступает продукция, оборудование, или сумма списывается на затраты, одновременно формируется кредиторская задолженность;
  • Дт 19 Кт 60 — учитывается входящий налог со стоимости покупки.

Проводками по возмещению НДС в учете будут простые записи:

  • Дт 68.02 Кт 19 — восстанавливается возмещаемый НДС.
  • Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68.02 — получен возвращенный НДС из налоговых органов.

Что сделать, чтобы возмещение случилось

Впрочем, вернуть его будет нелегко. Для этого нужно пройти несколько трудоемких этапов:

  • предоставить налоговую декларацию с правильным расчетом;
  • приложить к ней книгу покупок и книгу продаж, в которых прописана каждая счет-фактура;
  • подать в ИФНС заявление на возврат по установленной форме;
  • предоставить для камеральной проверки первичные документы, отраженные в книгах;
  • быть готовым к тому, что фискальный орган затребует дополнительные документы у иных лиц.

Материалы могут быть затребованы практически любые, что закреплено письмом ФНС от 10 августа 2015 г. N СД-4-15/13914@.

Например, ООО «Феникс» продала в 1 квартале товары на сумму 14 123 546 рублей, в том числе НДС 18% — 2 154 439,22 рубля. В то же время общество приобрело услуг на сумму 16 854 798 рублей.

Из них 1 978 250 рублей налогом не облагались, так как поставщики работают на специальных режимах.

Таким образом, получено налогооблагаемых услуг и товаров на 14 876 548 рублей, в том числе НДС 18% — 2 269 303,93 рубля.

Соответственно, были сделаны записи в книги покупок и продаж:

  • Дт 68.02 Кт 19 — сформирована запись в книге покупок на сумму 2 269 303,93 рубля;
  • Дт 90 Кт 68.02 — сформирована запись в книге продаж на сумму 2 154 439,22 рубля.

Читать еще:  Как на лайф брать деньги в долг

Разница, которая должна быть отражена в декларации по НДС за 1 квартал, составит:

  • 2 269 303,93 — 2 154 439,22 = 114 864,71 рублей.
  • Дт 68.02 Кт 19 — 114 864,71 рублей предъявлено в ИФНС к возмещению.

Для камеральной проверки ИФНС затребовала документы, отраженные в обеих книгах за 1 квартал:

  • договора;
  • счета-фактуры;
  • платежные поручения по авансам;
  • акты выполненных работ, оказанных услуг;
  • товарные накладные.

В результате проверки было обнаружено несколько счетов-фактур с факсимильной подписью на сумму 24 000 рубля. Так как это является нарушением правил оформления, но не говорит о мошенничестве проверяемого, то ИФНС решило возместить налог частично с вычетом неверных документов:

  • Дт 51 Кт 68.02 — 90 864,71 рублей поступило на расчетный счет организации в счет возврата налога;
  • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС на сумму отказанных счетов-фактур 24 000 рублей;
  • Дт 68.02 Кт 51 — уплачена недоимка по НДС за 1 квартал в бюджет размером 24 000 рублей.

Почему могут отказать

Надо сделать вывод, что все документы должны быть оформлены идеально, так как чаще всего ИФНС отказывает в возмещении. Происходит это потому, что многие недобросовестные компании неоправданно завышают НДС к вычету по договоренности с контрагентами.

https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

Поэтому если у фискальных органов возникает хоть малейшее сомнение в честности налогоплательщиков, никакого возврата не будет.

Примечание от автора! Если налогоплательщик не предоставляет дополнительно запрошенные пояснения (документы) или нарушает установленные для этой процедуры сроки, то это приведет к штрафам и другой ответственности.

Более того, ИФНС может отказать и без обоснования причин. В таких случаях, если компания абсолютно уверена в чистоте своих сделок и правильности документов, она может обжаловать решение. Для начала используется досудебный порядок, когда фирма подает жалобу непосредственно в ИФНС. В случае отсутствия желаемого результата разбирательства надо подавать иск в арбитражный суд.

Обнаруженные в ходе проверки в предоставленных документах ошибки или нарушения могут привести к следующим вариантам дальнейшего развития событий:

  • сумму возместят частично, исключив из расчета неподтвержденные документами услуги;
  • потребуются письменные пояснения и исправления от налогоплательщика;
  • в возврате полностью откажут.

Помимо денежного возмещения НДС, возможен также зачет в счет задолженности или в счет будущих платежей по налогу. Для этого также необходимо написать соответствующее заявление.

Так как НДС — один из самых проверяемых налогов, бухгалтерии всегда нужно следить за верностью оформления первичных документов. Малейшая ошибка на бумаге может стоить компании существенных финансовых потерь.

Возмещение НДС из бюджета: порядок расчета и проводки

Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.

Процедура возмещения НДС из бюджета

Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:

  1. По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
  2. Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.

Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.

Для того чтобы воспользоваться «вычетом», необходимо изначально задекларировать его!

Далее предусмотрено проведение камеральной проверки, которая позволит проверить основания относительно возмещения НДС. Срок проверки может достигать 3-х месяцев.

Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.

Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение.

Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем. Именно они выносят окончательное решение относительно налоговой ответственности налогоплательщика:

  • Возместить НДС из бюджета в полном объеме;
  • Отказать в возмещении НДС;
  • Частично возместить НДС;
  • Частично отказать в возмещении НДС.

Результат принятого решения предоставляется в письменном виде налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Для получения возмещения или зачета НДС необходимо подать заявление следующего образца:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подать заявление нужно до дня вынесения решения, иначе возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке предусмотренным статьей 78 НК РФ.

При принятии решения на возврат НДС инспектор налоговой службы оформляет поручение, которое направляется в территориальный орган Федерального казначейства. Поручение отправляется на следующий день до принятия соответствующего решения.

Срок обработки поручения органами Казначейства не должен превышать 5 рабочих дней, по истечению которых заявленная сумма НДС к возмещению перечисляется на расчетный счет.

При этом Казначейство обязано уведомить работников налоговой службы о дате и сумме возврата.

Заявительный порядок возмещения НДС — это осуществление зачета либо возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки на основе этой налоговой декларации. Воспользоваться им могут две категории налогоплательщиков:

  • Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
  • Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.

Возмещение НДС при недоимке

Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога.

Обратите внимание, если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено!

Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.

Получение процентов при просроченном возврате НДС

В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки.

Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет.

Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата. Формула расчета процентов имеет следующий вид:

При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения.

Проводки по возмещению НДС из бюджета

Дебет

Счет КредитСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание6819152 000,00Отображена задекларированная сумма НДС к возмещениюБухгалтерская справка, заявление5168152 000,00На расчетный счет предприятия получено налоговое возмещение по НДСБанковская выпискаСчет зачтенного налога6845 300,00За счет возмещения по НДС произведен зачет платежей (недоимки) по налогуБухгалтерская справка, заявление68 (76)917 320,00За несвоевременно уплаченное возмещение по НДС начислены процентыБухгалтерская справка5168 (76)7 320,00На расчетный счет предприятия зачислены проценты за несвоевременно уплаченное возмещениеБанковская выписка

Источник: https://45jurist.ru/administrativnoe-pravo/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta-provodki.html

Возврат НДС: проводка

Возмещение ндс из бюджета проводка

Актуаленвопрос, что делать, если предъявленНДС к возмещению из бюджета,как составляется проводка.Возмещению подлежит часть платежа,которая превышает размер исчисленногосбора. Оно может быть осуществлено послеокончания проверки со стороны налоговойслужбы, обычно исследование проводитсяв течение двух месяцев. Однако привыявлении нарушений срок может бытьпродлен до трех месяцев.

Суммак получению может зачитываться в счетзакрытия долга, либо возвращаться нарасчетный счет. Плательщиками реализуетсяправо на использование возмещения путемотправки в налоговые органы декларации,а также банковской гарантии. Возвратсредств осуществляется в течение 12суток.

Право на возмещение НДС: у кого оно есть

Согласносуществующим законам, у плательщиковсбора есть не только обязанность поисчислению налога, но и право вернутьчасть суммы. Данная процедура называетсявозмещением.

Правона возврат появляется, когда размервычетов по платежу становится больше,чем сумма налога. Наиболее часто ситуациявозникает при экспорте, из-за применениянулевого тарифа. Возместить сбор можетплательщик НДС после представлениязаявления о возврате налога. Помимоэтого, могут потребоваться и иныедокументы, которые подтверждают суммузаявленных вычетов.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Чтобывернуть полную сумму, которая заявленак возврату, нужно, чтобы не было недоимоки долгов. Иначе возмещаемый сбор зачтетсяв погашение невыполненных ранееобязательств. В перечень обязательныхдокументов, которые нужно представитьналоговым органам, чаще всего включендоговор, первичная документация,счета-фактуры, книги продаж и покупок.

Источник: https://expert-nds.ru/predyavlen-nds-k-vozmeshcheniyu-iz-byudzheta/

Как происходит возмещение НДС из бюджета? | ОКБУХ

Возмещение ндс из бюджета проводка

Возмещение НДС из бюджета — процедура, интересующая каждого бухгалтера, работающего на общей системе. Как возмещается НДС, кто имеет право на возмещение, каковы его особенности — расскажем в статье.

У кого есть право на возмещение НДС

Возмещение НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета: причины отказа

Как возместить НДС из бюджета в случае наличия недоимки

Налоговики опоздали с возвратом НДС из бюджета — как начисляются проценты

Возмещение НДС из бюджета: проводки

Возмещение НДС: нюансы

У кого есть право на возмещение НДС

Налогоплательщики, работающие на ОСН, не только обязаны начислять НДС, но и вправе возместить его в случае исполнения конкретных условий. П. 1 ст. 171 НК РФ позволяет налогоплательщику уменьшать исчисленный НДС на сумму вычетов. Условия вычетов прописаны в ст. 171–172 НК РФ:

  • приобретенные ценности (включая товары, работы и услуги), по которым налог заявляется к вычету, будут применяться в операциях, облагаемых данным налогом;
  • указанные ТМЦ (работы, услуги) оприходованы;
  • поступление ценностей (работ, услуг) подтверждается грамотно оформленными документами, в числе которых есть и счет-фактура.

Если сумма вычетов превосходит сумму исчисленного к уплате НДС, то появляется право на возмещение разницы из бюджета. Заявить об этом праве можно двумя способами:

  • по итогам камеральной проверки, осуществляемой после сдачи квартальной декларации (ст. 176 НК РФ), т. е. в общем порядке;
  • до конца камералки в заявительном порядке, опираясь на выполнение определенных условий (ст. 176.1 НК РФ).

Далее разберем первый способ заявления права на возврат НДС.

Возмещение НДС из бюджета: процедура

Как возместить НДС из бюджета? Данная процедура достаточно проста и включает ряд этапов.

Первым этапом в возмещении средств является сдача декларации с указанием размера НДС, который компания вправе возместить из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение вычета и отражение его в декларации — право компании на ОСН, а не обязанность.

Далее налоговики должны проверить обоснованность заявленной суммы в рамках камеральной проверки. Срок проверки может достигать трех месяцев. При этом налоговая инспекция имеет основания запрашивать документы, доказывающие обоснованность вычетов, и получать различные пояснения.

В случае положительного результата проверки не позже 7 дней по ее завершении налоговики выносят решение о возмещении налога на добавленную стоимость из бюджетных средств.

Если же инспекцией обнаружены нарушения, создается соответствующий акт по результатам проверки. П. 3 ст. 176 НК РФ дает право налогоплательщику подавать возражения по итогам проверки.

Акт вместе с материалами, предъявленными в ходе проверки, и возражениями налогоплательщика подается руководителю ИФНС или его заместителю. Здесь решается вопрос о привлечении налогоплательщика к ответственности или об отказе в привлечении.

Параллельно принимается решение о возмещении НДС из бюджета в полном заявленном размере, частично или об отказе в выплате. Об этом налоговикам надлежит письменно информировать организацию в течение 5 рабочих дней.

Возмещение НДС из бюджета: причины отказа

Налоговики особенно тщательно проверяют обоснованность возврата налога на добавленную стоимость. В ходе проверки они могут отказать в возмещении, ссылаясь:

  • на ошибки в первичке (особое внимание следует уделять правильности заполнения счета-фактуры);
  • отсутствие документов, подтверждающих поступление материальных ценностей (товарных накладных, товарно-транспортных накладных и пр.), работ, услуг (акты выполненных работ);
  • ошибки в сданной декларации — зачастую они тоже являются поводом для отказа;
  • иные причины: например, отсутствие реализации в данном периоде и пр.

Как возместить НДС из бюджета в случае наличия недоимки

По результатам квартала налогоплательщику полагается определенная величина НДС к получению из бюджета. Но есть загвоздка: наличие недоимки по НДС или иным федеральным налогам и еще долг по пеням и штрафам. Что будет в этом случае?

По п. 4 ст. 176 НК РФ представители ИФНС сами проведут зачет между положенной вам к возврату суммой НДС и недоимкой по налогу, суммой пеней и штрафа. В случае возникновения недоимки по НДС в отрезок времени между представлением декларации и вынесением решения пени на нее начислять не имеют права.

Если сумма возмещаемого НДС из бюджета превышает величину недоимки, налогоплательщик может получить остальную часть на расчетный счет или зачесть ее в счет будущих перечислений по любому федеральному налогу.

Налоговики опоздали с возвратом НДС из бюджета — как начисляются проценты

Плательщик НДС может передать заявление о возмещении НДС из бюджета или засчитать сумму возможного к возмещению налога в счет других федеральных налогов согласно п. 6 ст. 176 НК РФ, как в письменном, так и в электронном виде.

Когда заявление не сдано до момента принятия решения инспекцией, возврат суммы превышения НДС проходит не на основании ст. 176, а на основании ст. 78 НК РФ через территориальный орган Федерального казначейства.

Последнему надлежит в пятидневный срок перевести на счет компании положенные средства, известив о дате исполнения и переведенной сумме ИФНС.

В случае нарушения сроков возврата положенных сумм по НДС из бюджета налогоплательщику положены проценты по ставке, рассчитанной делением ставки рефинансирования, действующей в дни просрочки, на календарное количество дней в данном году (ст. 176 НК РФ). Проценты начисляются за каждый просроченный день, отсчет идет с 12-го дня по окончании камеральной проверки по день поступления денег на счет компании. По ст. 78 НК РФ срок для возврата исчисляется месяцем.

То есть проценты за просрочку платежа налоговые органы при возмещении налога по ст. 78 заплатят меньше, чем при осуществлении такой же процедуры по ст. 176.

ВНИМАНИЕ! Новая форма заявления применяется с 31.03.2017, а утверждена она приказом ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017. Данная форма используется для возвращения налогов и сборов, взносов, пеней и штрафов.

Возмещение НДС из бюджета: проводки

В учете для отображения операций с бюджетом по НДС используется сч. 68, к нему должен быть открыт соответствующий субсчет, например в программе 1С это 68.02 — «Расчеты по НДС». По кредиту счета проходят суммы начисленного НДС, по дебету взятого в зачет или уплаченного. Сумма НДС к возмещению на конец квартала составляет дебетовое сальдо по сч. 68/НДС на этот период.

В случае поступления положенных сумм по возмещению на расчетный счет в учете формируется проводка Дт 51 Кт 68/НДС.

Если решено зачесть суммы в счет недоимки по другому налогу, делается запись по дебету и кредиту сч. 68 по соответствующим субсчетам.

Возмещение НДС: нюансы

Разберем отдельные нюансы касаемо возмещения НДС из бюджета.

  1. Налогоплательщик поменял юрадрес, но на возмещение НДС документация была передана в ИФНС по старому адресу — что делать? В такой ситуации могут возникнуть споры с налоговиками, которые настаивают на возмещении положенных сумм до смены регистрации. В таком случае выход — придерживаться позиции налоговых органов, а в случае получения отказа в возмещении — разбираться через суд.
  2. С начала прошлого года в заявительном порядке возмещать НДС могут компании, уплатившие за три года 7 млрд руб. обозначенных кодексом налогов вместо 10, которые были ранее.
  3. С середины прошлого года компании, реализующие экспортные товары и драгметаллы, в общем порядке могут подавать на возврат НДС при экспорте товаров, после их постановки на учет.
  4. Экспортеры в Беларусь получили возможность возмещать НДС при условии предоставления, наряду с прочими обязательными бумагами, заявления на ввоз и уплату косвенных налогов с целью обоснования нулевой ставки.

***

Хозсубъекты на ОСН кроме обязанности платить налог на добавочную стоимость обладают правом на возврат части НДС. Это право становится возможным в случае превышения входного НДС над исчисленным.

Для реализации данного права необходимо отразить в декларации суммы превышения.

Порядок возмещения налога полностью прописан в НК РФ, там же указаны все условия для предъявления сумм налога к вычету и включения их в декларацию.

Возмещение НДС из бюджета — процедура, интересующая каждого бухгалтера, работающего на общей системе. Как возмещается НДС, кто имеет право на возмещение, каковы его особенности — расскажем в статье.

Continue reading

Источник: https://okbuh.ru/nds/kak-proishodit-vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Возмещение ндс из бюджета проводка

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

  • налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
  •  входящий налог отражается на 19 счете;
  •  НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
  •  для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
  •  для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.