\

Возмещение ндс из бюджета проводки

Содержание

atxp

Возмещение ндс из бюджета проводки
sh: 1: –format=html: not found

  • Оценка нематериальных активов Кол-во материалов: 0
    • Оценка нематериальных активов В данной категории представлена глава из монографии А.Н. Асаул, Б. М. Карпов, В. Б. Перевязкин, М. К. Старовойтов Модернизация экономики на основе технологических инноваций СПб: АНО ИПЭВ, 2008. – 606 с. Кол-во материалов: 5
  • Организация дорожного движения Кол-во материалов: 0
  • Налоги Кол-во материалов: 0
    • Налоги В данной категории представлено учебное пособие – Филина Ф.Н. Налоги и налогооблажение в Российской Федерации. Кол-во материалов: 6
  • Экономика и оценка недвижимости Кол-во материалов: 0
  • Цены и ценообразование Кол-во материалов: 0
    • Цены и ценообразование В данной категории представлено учебное пособие по ценам и ценообразованию под редакцией В.Ю. Карабинцева. Кол-во материалов: 5
  • Мотоциклы Кол-во материалов: 0
    • Мотоциклы ИМЗ (Россия) В данной категории представлены материалы по мотоциклам Ирбитского мотоциклетного завода. Кол-во материалов: 21
  • Каталоги On – Line Кол-во материалов: 0
  • Расшифровка идентификационных номеров Кол-во материалов: 0
  • Бухгалтерский учет Кол-во материалов: 11
    • Судебная бухгалтерия В данной категории представлен краткий курс – Судебная бухгалтерия, Романов В.В. Кол-во материалов: 2
    • Бухгалтерия – контроль В данной категории представлена книга “Не дай себя надуть бухгалтеру! Книга для руководителя и владельца бизнеса”. Автор Алексей Гладкий. Кол-во материалов: 7
    • Баланс для начинающих В данной категории представлена книга Баланс для начинающих. Автор Феликс Медведев Кол-во материалов: 6
  • Железнодорожный транспорт Кол-во материалов: 0
  • Проведение экспертизы и оценки Кол-во материалов: 0
    • Проведение экспертизы В данной категории представлены наши возможности по проведению технических экспертиз. Кол-во материалов: 1
  • Программа Кол-во материалов: 0
    • Программы НАМИ – Сервис 5 В данной категории представлена информация по назначению, возможностям и условиям приобретения программы для расчета величины ущерба причиненного в результате ДТП, утраты товарной стоимости и восстановительного ремонта автомобиля. Кол-во материалов: 4
  • Оценка оборудования Кол-во материалов: 0
  • Финансовый менеджмент Кол-во материалов: 0
    • Финансовый менеджмент В данной категории представлен конспект лекций по курсу “Финансовый менеджмент”  А.М. Литовских. Издательство Таганрог ТРГУ 1999 год. Кол-во материалов: 6
    • Статьи по финансовому менеджменту В данной категории представлены статьи по финансовому менеджменту и финансовому анализу. Кол-во материалов: 1
  • Автобусы ГолАЗ Кол-во материалов: 0
    • Автобусы ГолАЗ В данной категории представлен каталог автобусов Голицинского автобусного завода. Кол-во материалов: 4
  • Наши партнеры Кол-во материалов: 0
    • Наши партнеры В данной категории представлены сведения о Наших партнерах. Кол-во материалов: 1
  • Нефаз Кол-во материалов: 0
    • Автобусы Нефаз В данной категории представлен каталог техники Нефтекамского автомобильного завода. Кол-во материалов: 16
  • Автобусы Паз Кол-во материалов: 0
    • Каталог автобусов Пая В данной категории представлен каталог автобусов Павлавского автобусного завода. Кол-во материалов: 23
  • Автобусы Лиаз Кол-во материалов: 0
    • Автобусы Лиаз В данной категории представлен каталог автобусов Ликинского автобусного завода. Кол-во материалов: 12
  • Автомобили Уаз Кол-во материалов: 0
  • Импортные автомобили Кол-во материалов: 0
  • Оценка кредитно – финансовых институтов Кол-во материалов: 0
  • Пожарная техника Кол-во материалов: 0
  • Краз Кол-во материалов: 0
  • Экономика предприятия Кол-во материалов: 0
    • Экономика предприятия В данной категории представлено учебное пособие “Экономика предприятия” Грузинов В.П. и Грибов В.Д. Кол-во материалов: 4
  • Оценка земли Кол-во материалов: 0
  • Экономическая теория Кол-во материалов: 0
    • Экономика Липсиц И.В. В данной категории представлен учебник для 10 – 11 классов общеобразовательных школ Экономика Базовый курс Липсиц И.В. Кол-во материалов: 16
  • Инвестиции Кол-во материалов: 0
  • Микро и макро экономика Кол-во материалов: 0
  • Оценка бизнеса Кол-во материалов: 0
  • Бухгалтеру Кол-во материалов: 24
  • Законодательство Кол-во материалов: 0
    • Законодательство по оценке В данной категории собрано законодательные и нормативные акты по оценочной деятельности Кол-во материалов: 7
    • Законодательство сопутствующее оценке В категорию входят распоряжения, информационные письма и постановления,  федеральные законы, указы, постановления Призидента России, правительств России и Москвы, приказы различных министерств и ведомств Российской Федерации. Кол-во материалов: 28
    • Стандарты РОО и МСО, методики по оценке В данной категории собраны стандарты Российского общества оценщиков, международные стандарты оценки, методики оценки и постановление правительства №361 Кол-во материалов: 37
    • Законодательство по технической экспертизе В данной категории собраны нормативные и законодательные документы регламентирующие техническую экспертизу Кол-во материалов: 1
    • Инструкции и другие нормативные документы В данной категории собраны инструкции, перечни и другие нормативные документы касающиеся экспертизы и оценки Кол-во материалов: 2
  • Нормативно – техническая документация Кол-во материалов: 0
    • Масла для автомобильных двигателей В данной категории собраны материалы по горюче – смазочным и другим эксплуатационным материалам для автомобилей и других транспортных средств Кол-во материалов: 5
    • Классификация транспортных средств В данной категории приведены различные классификации транспортных средств Кол-во материалов: 4
    • Аккумуляторные батареи В данной категории собраны материалы по аккумуляторным батареям (устройство, ремонт, обслуживание) Кол-во материалов: 6
    • Соглашения стран СНГ. Автомобильный транспорт В данной категории собраны материалы соглашений стран СНГ касающиеся автомобильного транспорта Кол-во материалов: 1
    • Классификация подвижного состава РЖД В данной категории приведены саведения по классификации подвижного состава железнодорожного транспорта России и стран СНГ. Кол-во материалов: 1
    • Подвижной состав РЖД В данной категории собраны материалы по вагонам и локомотивам эксплуатиющимся на Российских железных дорогах и железных дорогах стран СНГ. Кол-во материалов: 3
    • Нормы расхода топлива Украина В данной категории собраны статьи и нормативные документы касающиеся норм расхода топлива и других эксплуатационных материалов в Украине. Кол-во материалов: 1
    • Нормы расхода топлива Россия В данной категории собраны статьи и нормативные документы касающиеся норм расхода топлива и других эксплуатационных материалов в России. Кол-во материалов: 2
    • Нормы расхода топлива Минтранс Республики Беларусь В данной категории собраны нормы расхода топлива согласно постановлению Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь. Кол-во материалов: 70
  • Оценка Кол-во материалов: 0
  • Экспертиза Кол-во материалов: 29
  • FAQ Кол-во материалов: 0
    • Вопросы по оценке В данной категории будут аккумулироваться наиболее часто задаваемые вопросы по оценке Кол-во материалов: 6
    • Вопрсы по экспертизе В данной категории будут аккумулироваться наиболее часто задаваемые вопросы по различным видам экспертиз Кол-во материалов: 29
  • Новости Выберите тему новостей из приведённого списка. После этого вы увидите список новостей данной темы. Кол-во материалов: 0
    • Последние новости Последние новости от команды разработчиков Joomla!. Кол-во материалов: 18
  • Нормативы на ТО и ТР транспортных средств Кол-во материалов: 0
    • Типовые нормы времени на ремонт автомобилей УАЗ В данной категории собраны “Типовые нормы времени на ремонт автомобилей марок “УАЗ” в условиях автотранспортных предприятий” Кол-во материалов: 4
    • Сборник нормативов трудоемкостей ЗАЗ и ЛуАЗ В данной категории представлен “Сборник нормативов трудоемкостей на техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей. Часть I. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей ЗАЗ и ЛуАЗ”. Кол-во материалов: 16
    • Нормы времени на ремонт поуприцепов и прицепов В данной категории представлены нормативы трудоемкостей на ремонт прицепов и полуприцепов иностранного производства. Кол-во материалов: 1
    • Нормы времени на ремонт грузовых автомобилей В данной категории представлены нормативы трудоемкостей на ремонт грузовых автомобилей отечественного производства. Кол-во материалов: 5
    • Нормы расхода материалов на ремонт автомобилей УАЗ В данной категории собраны материалы по нормам расхода материалов и инструментов на ремонт и эксплуатацию автомобилей УАЗ-451М, -451ДМ, -452, -452Д. Кол-во материалов: 1
    • Нормативы трудоемкости по ремонту Камаз В данной категории представлены нормативы трудоемкости по ремонту автомобилей Камаз. Кол-во материалов: 2
    • Типовые нормы на ремонт грузовых автомобилей В данной категории представлены Типовые нормы времени на ремонт грузовых автомобилей марок ГАЗ, ЗИЛ и КАЗ с карбюраторными двигателями и их агрегатов. Данный документ утратил силу, но нового документа не выпущено и потому эта информация крайне интересна как справочная. Кол-во материалов: 13
    • Нормы времени на ремонт автобусов Лиаз 5256 В данной категории представлено Постановление Минтруда РФ от 12.05.1992 N 15 Об утверждении Укрупненных нормативов времени на ремонт автобусов ЛиАЗ-5256 в условиях автотранспортных предприятий (постовые работы). Кол-во материалов: 9
    • Нормативы на ТО и ТР пожарных автомобилей В данной категории собраны нормативы на техническое обслуживание и ремонт пожарных автомобилей. Кол-во материалов: 4

    Источник: https://www.atxp.org/index.php?option=com_content&view=article&id=1111:2014-10-17-06-16-21&catid=141&Itemid=103

    Процедура возврата НДС из бюджета

    Возмещение ндс из бюджета проводки

    На сегодняшний день возмещение НДС из бюджета — это одна из сложнейших процедур возврата налогов.

    Поскольку выполнение данной процедуры не является основной функцией налоговой, то очень часто процесс по возврату затягивается на длительный период времени. Нередки и случаи отказа в возврате, которые связаны с участившимся мошенничеством и необоснованным возмещением налога на добавленную стоимость.

    Основные этапы возмещения НДС из государственного бюджета:

    1. Составление и предоставление декларации, в которой должна быть указана исчисленная сума налога, сумма, что предъявляется к вычету и сумма, исчисленная плательщиком к возмещению.

      Если по итогам этого документа сумма вычетов превышает размер начисленного НДС, то эта разница подлежит возврату.

    2. Проведение камеральной проверки для установления обоснованности заявленных налогоплательщиком требований.

    3. Составление налоговым органом акта проверки, в котором обязательно должны быть зафиксированы все обнаруженные искажения и нарушения.

      Налогоплательщик может подать в контролирующий орган свои возражения по поводу выявленных проверкой нарушений, а затем и в арбитражный суд, где будет рассмотрена обоснованность вынесенного решения.

    4. Если проверка не обнаружила нарушений со стороны налогоплательщика, то принимается решение о возмещении НДС.

    Возмещение налога на добавленную стоимость при внутренне рыночным операциям в Российской Федерации

    Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев.

    Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.

    Во-первых, товары (работы, услуги), что приобретались, должны быть оприходованы в соответствие с действующим порядком ведения бухучета.

    Во-вторых, эти товары, работы, услуги должны приобретаться с целью осуществления предприятием деятельности, облагаемой НДС и оплачены поставщикам.

    В-третьих, ООО, претендующее на возврат, должно иметь в наличии правильно оформленные документы, в частности — счета-фактуры.

    Совокупность этих условий дает налогоплательщику право на вычет и возмещение НДС.

    Возврат при реализации на экспорт

    С 2001 года всеми российскими экспортерами НДС (за исключением экспортирующих в страны – участники СНГ природного газа и нефти) исчисляется по ставке ноль процентов.

    Данная ставка подразумевает, что все суммы налога, имеющие отношение к затратам на производство и реализацию продукции и уплаченные поставщикам, могут быть предъявлены к возмещению. Ст.

    165 НК РФ определяет порядок подтверждения данного права.

    Согласно этой статье, экспортеру, одновременно с декларацией необходимо подать в налоговую инспекцию такой перечень документации:

    • контракт (или его копию) плательщика с иностранным лицом на поставку продукции за пределы таможенной границы России;
    • выписку (или копию выписки) банка, подтверждающая поступление на счет налогоплательщика денежных средств от иностранного лица;
    • при осуществлении бартерных операций необходимо предоставить грузовую таможенную декларацию, на которой есть отметки российского таможенного органа, что осуществляет экспортный выпуск и копии товаросопроводительной и транспортной документации с отметкой пограничных таможенных органов, что подтверждают осуществление вывоза за пределы территории России.

    Камеральная проверка: порядок проведения и сроки

    Камеральная налоговая проверка считается важной формой налогового контроля. Её основная цель – контроль по соблюдению налогоплательщиком законодательной базы по возмещению НДС и предупреждение налоговых правонарушений. Согласно ст. 88 НК РФ, срок проведения данной проверки – 3-и месяца с момента подачи декларации в налоговую инспекцию.

    Основные этапы камеральной проверки:

    • определение полноты предоставленных документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% при экспорте продукции (работ, услуг) и возвращения налога на добавленную стоимость;
    • проверка правильности оформления данной документации;
    • арифметический контроль указанных в декларации показателей;
    • определение обоснованности применения ставок, льгот, налоговых вычетов, а также правильности исчисления налоговой базы.

    На основании ст. 31,88, 93 НК РФ, в ходе камеральной проверки, налоговый инспектор может потребовать у проверяемого дополнительные сведения или документы и объяснения, что могут подтвердить правильность исчисления и предъявления к возврату из государственного бюджета размеров НДС.

    Если налогоплательщик отказывается подавать запрашиваемую документацию или требуемое пояснение, либо подает их в неустановленные сроки, то это является правонарушением и ведет к ответственности и штрафу.

    Если на момент проведения камеральной проверки у проверяющего должностного лица возникли вопросы по деятельности налогоплательщика, которая каким-либо образом связана с иными лицами предпринимательской деятельности, то налоговый орган может истребовать у таких лиц документы, что относятся к данной деятельности.

    Отказ в представлении этих документов также расценивается как правонарушение и ведет за собой взыскание штрафа.

    При необходимости налоговый орган может запросить в банке справку по счетам и операциям проверяемого.
    Для проверки достоверности права проверяемого на возврат исследуются такие моменты:

    • с какими операциями связан возврат;
    • наличие факта уплаты налога, что предъявлен к возмещению;
    • была ли в действительности осуществлена отгрузка продукции, по которой НДС был предъявлен к возмещению;
    • проверка правильности оформления документации, подтверждающей право на возврат. При этом проверяются счета-фактуры, накладные, договора, платежные документы, акты выполненных работ, проводки;
    • проверка правильности ведения бухучета по операциям с НДС.

    Если по результатами камеральной проверки были обнаружены какие-либо факты правонарушений или искажения данных, представленного к возмещению, то должностное лицо, проводящее данную проверку составляет докладную записку, в которой указываются зафиксированные правонарушения, подтвержденные документально.

    https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

    В случае выявления обстоятельств неправомерного предъявления сумм к возвращению, должностное лицо выносит решение об отказе и НДС не возвращается из бюджета. Если при этом указанное правонарушение привело к неуплате проверяемым налога на добавленную стоимость, то, руководствуясь ст. 122 НК РФ, он привлекается к ответственности и взысканию штрафа.

    Если по итогам камеральной проверки не было обнаружено различных правонарушений, недоимок, задолженностей по штрафам и пеням, налоговым органом может быть принято решение о возврате.

    Возвращение налога на добавленную стоимость

    Сумма НДС, что подлежит возмещению, возвращается на указанный в заявлении счет налогоплательщика. Также, на основании письменного заявления плательщика, суммы, претендующие на возврат, могут быть засчитаны в уплату будущих платежей по этому налогу.

    Налоговый орган направляет в органы казначейской службы поручение на возврат НДС на следующий день после того, как решение о возвращении было принято. На протяжении 5-ти дней, начиная со дня получения этого поручения, орган Федерального казначейства должен произвести возврат объема налога на добавленную стоимость и уведомить налоговую инспекцию о дате возврата.

    При нарушении всех вышеперечисленных сроков, считая с двенадцатого дня после окончания камеральной проверки, будут начисляться проценты согласно действующим ставкам рефинансирования Центрального Банка РФ.

    Стандартные бухгалтерские проводки при возмещении ООО налога на добавленную стоимость

    Для облегчения составления декларации и обеспечения правильности ведения аналитического учета, бухгалтеру следует делать такие проводки по возмещению:

    • Дт 68  — Кт 19 – принят НДС к вычету в обычном порядке;
    • Дт 19 — Кт 60 или 76 – отражен входящий НДС, предъявленный поставщиком;
    • Дт 73 или 76 — Кт 19 – НДС принят к вычету по недостачам материальных ценностей либо порчи, за счет виновных лиц;
    • в случае, если виновное лицо является сотрудником предприятия — Дт 70 или 73 — Кт 19
    • Дт 51- Кт 68 – возврат НДС из бюджета;
    • Дт 91-2 —  Кт 19 – включен во внереализационные расходы невозмещаемый налог;
    • Дт 07, 41, 10,08, 20, 29, 26, 25, 44 — Кт 19 – отнесение НДС на затраты или увеличение стоимости товарно-материальных ценностей по операциям не облагаемым НДС.

    Стоить отметить, что доскональное изучение законодательной базы по вопросам налога на добавленную стоимость значительно снижает количество проблем, связанных с его возмещением.

    Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/procedura-vozvrata-nds-iz-byudzheta/

    Возмещение НДС: проводки, пояснения бухгалтера, практические примеры

    Возмещение ндс из бюджета проводки

    Вычет НДС — это не льгота, а механизм, обусловленный природой самого налога. Он является косвенным — перечисляется продавцом в бюджет, а затем включается в цену реализуемой им продукции.

    Каждый поставщик в то же время является покупателем, поскольку приобретает необходимые для своей деятельности материалы, сырье, оборудование, товары и услуги. А значит, как и любой покупатель, уплачивает своим поставщикам в цене товаров и услуг упомянутый налог.

    Его еще называют «входным». Вот его сумму и можно при определенных условиях принять к вычету.

    НДС: проводки по начислению и уплате

    С одной лишь Начислить ндс проводки формальной разницей: Из этого следует, что точно так же, как и в предыдущей схеме, при отражении этих операций по только что показанной схеме налоговый кредит на балансе мы не увидим, случись дата составления отчета в тот промежуток времени, когда первое событие оплата уже состоялось, а второе оприходование — еще нет.
    В итоге отчетная информация получается неправдивой, если не сказать искаженной. А все потому, что мы так и не взяли себе за правило различать два вида налогового кредита, равно как и два вида налоговых обязательств. Два вида налогового кредита 1.

    https://www..com/watch?v=9GqFofQ7-4U

    Учитываемый по дебету субсчета Это налоговый кредит, который Начислить ндс проводки возникает вместе с оприходованием поступления ТМЦ от поставщика или с принятием выполненных работ подрядчиком.

    Притом независимо от того, каким событием в «налоговой очереди» было это оприходование: Это налоговый кредит, который возникает в соответствии с правилами налогообложения в случае, если первым событием является оплата Приказы по гастроэнтерологии подрядчику, пртводки.

    https://www.youtube.com/watch?v=DurOCe9Jqqk

    Этот налоговый кредит должен числиться на субсчете до тех пор, пока авансы выданные не зачтутся в оплату.

    По мере того, как засчитываются в оплату эти авансы, точно так же параллельно должен засчитываться налоговый кредит с субсчета на дебет субсчета Два вида налоговых обязательств 1.

    Вряд ли можно утверждать, что эта проводка отражает какую-либо нереальную операцию, чего, кстати, нельзя сказать об отражениях налогового кредита в схемах, только что подвергнутых критике.

    Исходящий НДС, формально оформленный в документах, предоставляется своему заказчику работ, услуг или покупателю товара.

    Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
    90.0376Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту оплатыРазмер НДССчет-фактура
    90.0368Начисление НДС от реализации товара, работ или услуг по факту отгрузкиРазмер НДССчет-фактура
    68.0251Погашение задолженности в бюджет по оплате НДССумма задолженностиБанковская выписка

    Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.

    Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
    19.0160Отражение суммы НДС при приобретении основных фондов (сырье, товары и услуги для производства)Сумма НДССчет-фактура
    19.0260Отражение суммы НДС при приобретении нематериальных ценностей, необходимых производствуСумма НДССчет-фактура
    19.0360Отражение суммы НДС при приобретении запасов, необходимых для выпуска продукцииСумма НДССчет-фактура
    68.0219.01, 19.02, 19.03Предъявлены для вычета суммы по оплаченным и оприходованным товарам, услугам (ОС, нематериальные ценности и производственные запасы)Общий размер НДССчет-фактура
    90.0368.02Начислен НДС от реализации продукции и оказания услуг, работОбщий размер НДССчет-фактура

    Налогом облагают поступления от реализации ТМЦ, услуг, передачи прав, производства и СМР, а также проведенных импортных операций. Все они должны осуществляться на территории РФ, т.е. ТМЦ – храниться или отгружаться в РФ, услуги, оказываемые фирмой, исполняться там же, а все пункты отправления находиться в стране или на территориях под ее юрисдикцией.

    Если фирма применяет несколько ставок, то учет ведется отдельно, а при составлении отчетности данные суммируют. Расчет НДС оформляют декларацией.

    Действия Д/т К/т
    Начислен НДС к уплате в бюджет в выручки. Запись производится на дату продажи. 90/3 68
    НДС с суммы прочих поступлений 91/2 68
    Уплачен НДС 68 51
    Действия Д/т К/т
    Поступил аванс 51 62(авансы полученные (АП))
    На него начислен НДС 76 68
    По факту отгрузки товара НДС можно вычесть
    Зачет аванса в оплату ТМЦ по сделке 62(АП) 62(расчеты по исполненным соглашениям (РИД))
    Зачет НДС с поступившего аванса 68 76

    Если фирма перевела поставщику аванс, то она может вычесть входной НДС при условии предусмотренного аванса по соглашению и его полного документального оформления – счета-фактуры и платежки на авансовую сумму.

    Действия Д/т К/т
    Перечислен аванс 60(авансы выданные (АВ)) 51
    Зачет НДС с суммы аванса 68 60
    Записи на дату оприходования ТМЦ:
    Поступили МЦ 41 60
    Учтен НДС 19 60
    Зачет перечисленного аванса в полную оплату по сделке 60(РИД) 60(АВ)
    Восстановлен принятый раньше к вычету НДС 60(АВ) 68
    Принят к вычету входной НДС по поставленным ТМЦ 68 19

    При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

    https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

    Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

    НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров

    Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

    В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, проводки по НДС, отражаемые в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета НДС с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

    Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета НДС открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается оплата налога, а также суммы налога, направленные на возмещение из бюджета.

    Каким образом происходит учет НДС на 68 счете бухгалтерского учета? Какие проводки по учету НДС должен выполнить бухгалтер?
    Проводки операции
    Дт 90 Кт 68Начислен НДС с реализации (проводки)
    Дт 51 Кт 62.2Зачислен аванс
    Дт 76 Кт 68Зачисление вноса на ДС с полученной предоплаты
    Дт 68 Кт 76Зачет НДС, проводка для предоплаты, поступившей от поставки товаров, работ, услуг
    Дт 91 Кт 68НДС при безвозмездной передаче ТРУ
    Дт 68 Кт 51Уплата задолженности
    ПроводкиДействия бухгалтера
    Дт 60.1 Кт 51Перечисление предоплаты продавцу
    Дт 68 Кт 76НДС с предоплаты предъявлен к вычету
    Дт 19 Кт 60.1Учет входного налога на ДС
    Дт 76 Кт 68Восстановление сумм налогообложения по ДС с аванса
    Дт 68 Кт 19Вычет при поставке ТРУ

    НДС облагаются:

    1. Продажа товаров, услуг, работ в России.
    2. Передача имущественных прав.
    3. Производство для собственного потребления.
    4. СМР для собственного потребления.
    5. Импортные операции.

    В любом случае местом реализации должна быть территория РФ. Это значит, что товары должны храниться или находиться на момент отгрузки в РФ, услуги, которые оказывает фирма, должны быть исполнены в РФ или территориях под ее юрисдикцией, пункты отправления – РФ и т.д.

    Чтобы найти налоговую базу по НДС определяется на момент дня передачи покупателю товаров (оказанию услуг и т.д.), либо, на момент поступления денежных средств по данной реализации. Если договором предусмотрены авансы, то рассчитывать базу нужно будет несколько раз. В этом случае нужно применить расчетные ставки налога.

    При операциях, облагаемых НДС нужно составлять счета-фактуры, либо УПД, Документы оформляются в двух экземплярах. У поставщика и покупателя они регистрируются в книге продаж и покупок. Посредники, выполняющие операции, облагаемые НДС, должны в обязательном порядке вести журнал учета счетов-фактур.

    Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения декларации.

    НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со счетом 68.

    • Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
    • Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
    • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
    • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным

    Бюджетные организации с 2020 г

    В соответствии с пунктом 12.1.7 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 08.06.

    2020 № 132н, далее – Порядок № 132н, операции налогоплательщиков — государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по начислению налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по начислению налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет, относятся на статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 «Прочие доходы».

    по строке 030 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 2 401 10 120 «Доходы от собственности» за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 2 401 10 120 «Доходы от собственности») сумм налога на добавленную стоимость;

    Восстановление НДС

    Восстановление НДС регламентировано подпунктами 1-4, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Выделяют случаи, при которых организация вправе восстанавливать налог, подлежащий к уплате в бюджет:

    • имущество организации передается как вклад в уставной капитал хозяйственного общества, товарищества, целевой капитал НКО либо в качестве инвестиций по соответствующему договору;
    • приобретенные ТРУ используются для операций, которые не подлежат налогообложению по НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
    • производится отгрузка ТРУ, передача прав на имущество либо расторжение контракта при условии, что поставщик уже получил от покупателя предоплату и принял налог с аванса к вычету;
    • уменьшение стоимости поставленных ТРУ по причине снижения их ценовых или количественных характеристик;
    • субсидирование из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате ТРУ с учетом НДС.

    Бухучет таких операций будет отражаться записями:

    • Дт 19 Кт 68 — восстановление НДС по товарам, работам, услугам;
    • Дт 91.2 Кт 19 — учет восстановленного НДС в составе прочих расходов.
    Действие Д/т К/т
    Восстановлен налог по ТМЦ 19 68
    Восстановление НДС по реализованным ОС 91/2 68
    Учтен восстановленный налог 91/2 19

    Иногда ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить. Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности необлагаемой НДС. Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д.

    Восстановление НДС:

    • Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
    • Дебет 94 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
    • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС

    Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению. Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.

    https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

    Восстанавливается НДС с перечисленного продавцу аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС. Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю

    Источник: https://travers-md.ru/provodki/po-nds.html

    Проблемы возмещения НДС из бюджета, пути их решения

    Возмещение ндс из бюджета проводки

    Что такое (возврат) возмещение НДС, как возмещается НДС? Возврат НДС – это возвращение на расчетный счет излишне уплаченного налога на добавленную стоимость.

    Вернуть ее можно, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС. В теории возврат НДС выглядит довольно просто. На практике же все наоборот.

    Поскольку основной функцией налоговых органов является пополнение бюджета, то возвращать НДС они не спешат,  ведь требовать с государства вы будете деньги, которые поступили в казну за счет средств ваших поставщиков, а не от вашей компании.

    К тому же при возврате НДС существует проблема мошенничества, заключающаяся в возврате необоснованных сумм НДС.

    На практике мы часто сталкиваемся с мнением о том, что возмещение НДС слишком сложная процедура, удовлетворить всем требованиям налоговиков и вернуть на расчетный счет сумму НДС практически невозможно. Однако, основываясь на своем опыте работы, можем заявить, что это возможно. В данной статье рассматриваются – что такое возврат НДС, основные проблемы и препятствия, с которыми сталкиваются организации в процессе возмещения НДС и даны рекомендации по их устранению.

    Для грамотного понимания и предотвращения возможных проблем следует четко знать процедуру и этапы возмещения НДС, о чем и пойдет речь ниже.

    Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС (за минусом восстановленных сумм) превысила исчисленную сумму налога, то полученную разницу организация имеет право возместить (п. 2 ст. 173 НК РФ).

    Статьей 176 Налогового кодекса РФ установлен общий порядок возмещения НДС. Он распространяется и на организации, которые реализуют продукцию на внутреннем рынке, и на экспортеров.

    Подача в налоговый орган декларации по НДС

    Если организация занимается экспортом товара, одновременно с декларацией по НДС она обязана предоставить пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. Перечень таких документов содержится в ст.165 НК РФ.

    Камеральная проверка

    Порядок проведения камеральной проверки регламентируется ст.88 НК РФ.

    В ходе камеральной проверки налоговый орган запрашивает у налогоплательщика документы, которые подтверждают правомерность применения налоговых вычетов, к ним относятся счета-фактуры, подтверждающие вычет, первичные документы, на основании которых организация вправе принять к учету товары, карточки бухгалтерского учета. Кстати, законодательство предусматривает, что при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы. Кроме того, налоговый орган проводит встречные проверки контрагентов, НДС по которым налогоплательщик принял к вычету. Перечень документов, которые могут быть истребованы у контрагента в ходе встречной проверки ограничен документами,  непосредственно относящимися к деятельности проверяемого налогоплательщика. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п.2 ст.88 НК РФ). 

    Вынесение решения

    Или составление акта камеральной проверки. Если в ходе проверки инспекция не выявит никаких нарушений, то в течение семи дней после ее окончания она должна принять решение о возмещении НДС и его возврате (зачете) (п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ). Решение может быть:

    • о полном возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
    • о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации;
    • о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной в декларации.

    Если нарушения обнаружены, составляется акт налоговой проверки (в течение 10 рабочих дней после ее окончания) (п. 1 ст. 100 НК РФ).

    В течение пяти рабочих дней с даты составления этого акта он должен быть вручен представителю организации под расписку или передан иным способом (п. 5 ст. 100 НК РФ).

    Организация вправе направить свои возражения по акту проверки в течение одного месяца после получения копии акта и участвовать в рассмотрении дела (п. 6 ст. 100 НК РФ).

    Возврат НДС на расчетный счет

    Или зачет в счет будущих платежей или других налогов. После вынесения  решения налоговой инспекции налогоплательщик может распоряжаться суммой указанной в решении на свое усмотрение:

    • вернуть на расчётный счет;
    • зачесть.

    Для этого в налоговую инспекцию необходимо подать заявление. Заявление подается по рекомендуемой ФНС форме.

    На возврат налога у органов казначейства согласно законодательству есть 5 дней (п.8 ст.176 НК РФ).

      Если у организации имеются недоимки (задолженности) по НДС, другим федеральным налогам, а также по соответствующим штрафам и пеням налоговый орган вправе зачесть их за счет суммы возмещения и вернуть налогоплательщику оставшуюся сумму.  Согласия организации на такое решение не требуется (п.4 ст. 176 НК РФ).

    2. Проблемы возмещения НДС (ошибки и пути решения)

    Далее рассмотрим основные проблемы и причины отказа налоговых органов в возмещении НДС:

    Документы для возмещения НДС оформлены с нарушениями

    При осуществлении торговых операций на территории России “камнем преткновения”, как правило, является правильность оформления первичных документов (счет-фактур), на основании которых производится возмещение НДС из бюджета. В настоящее время требования к оформлению указанных документов установлены ст. 169 НК РФ.

    Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного данной статьей порядка, не могут являться основанием для принятия налога к вычету или возмещению.

    Вместе с тем, невыполнение требований, не предусмотренных данной статьей, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. При осуществлении экспортных операций много проблем у экспортера возникает в связи с необходимостью подтверждения факта реального экспорта, т.е.

    физического вывоза товара за пределы территории России. Налогоплательщик должен позаботиться о надлежащем оформлении документов, подтверждающих фактический вывоз товара.

    Хозяйственные операции не являются реально совершенными

    Данное основание отказа в возмещении НДС обусловлено мнимостью совершаемых налогоплательщиком хозяйственных операций, направленных на искусственное формирование налоговых вычетов и возмещение налога из бюджета.

    Как показывает анализ правоприменительной практики, в большинстве случаев фискальным органам не удается доказать мнимость хозяйственной операции.

    Однако в судебной практике имеются примеры, когда факт совершения налогоплательщиком хозяйственных операций не подтверждается.

    Поставщики или субпоставщики нарушают законодательство о налогах и сборах

    Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/vosmeshenie-nds-iz-budgeta

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.