\

Возвратная финпомощь

Финансовая помощь от учредителя в 2020 году

Возвратная финпомощь

> уставный капитал > Финансовая помощь от учредителя в 2020 году

Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?

Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).

Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:

  • Беспроцентный заем;
  • Заем с начислением процентов;
  • Передача имущества или финансов безвозмездно;

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.

Финансовая помощь в виде денежного займа

Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.

Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.

Займ может быть процентным или беспроцентным.

В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в договоре не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату. В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.

Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.

Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.

Проводки:

В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

Проводки по получения займа от учредителя:

  • Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
  • Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

Проводки по возврату денежных средств учредителю:

  • Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

Безвозмездная помощь учредителя

Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.

Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.

При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.

Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.

Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.

Проводки по учету безвозмездной помощи:

Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.

Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.

Несмотря на то, что в прочих доходах полученные средства учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует постоянный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от величины полученной безвозмездной помощи.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya/

Особенности возврата финпомощи ТМЦ | БУХГАЛТЕР.UA

Возвратная финпомощь

Прежде всего напомним: согласно пп. 14.1.257 НКУ, под ВФП подразумевают сумму средств, поступившую налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление прочих компенсаций в виде платы за пользование данными денежными средствами, и являющуюся обязательной к возврату.

Таким образом, учитывая приведенную трактовку понятия ВФП, можно выделить следующие основные признаки возвратной финпомощи:

1) помощь предоставляется только в виде денежных средств;

2) договорный характер отношений между поставщиком и получателем финпомощи – заключен договор;

3) пользование такой финпомощью не предусматривает платы за это в виде процентов или иной компенсации;

4) возвратный характер помощи, что означает обязательность ее возврата по истечении срока пользования.

Учитывая вышеперечисленные признаки ВФП, можно четко сказать, что договор о предоставлении возвратной финпомощи является специфической формой договора беспроцентного займа.

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств(сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 1046 Гражданского кодекса Украины, далее – ГКУ). То есть при заключении договора о предоставлении возвратной финпомощи следует руководствоваться гл. 71 ГКУ.

Более подробно о правилах предоставления ВФП читайте в материале “Возвратная финпомощь в жизни предприятия: наведем резкость”.

Как уже отмечалось, правовая суть возвратной финпомощи предусматривает возврат ее только денежными средствами. Однако сторонами может быть достигнута договоренность о возврате финпомощи товарно-материальными ценностями. В таком случае можно заключить дополнительное соглашение к договору о возврате финпомощи, которое и будет определять порядок данного возврата.

Стоит заметить: с юридической точки зрения, в случае возврата финпомощи запасами договор займа превращается в договор купли-продажи.

Ведь согласно договору купли-продажи одна сторона (продавец) передает или обязуется передать имущество (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель принимает или обязуется принять имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму.

С точки зрения налогообложения, данная операция будет обычной поставкой (пп. 14.1.191 НКУ), ведь фактически за полученные денежные средства предприятие отгружает ТМЦ. То есть в учете эта операция отразится в общем порядке.

Получатель финансовой помощи будет выступать в качестве продавца ТМЦ, а предоставитель ВФП – в роли покупателя ТМЦ. И если для целей налога на прибыль такой вариант приемлем, то для НДСного учета следует учесть один важный нюанс. Давайте на нем и остановимся.

Так, операция по предоставлению и возврату ВФП не является объектом обложения НДС. Это значит, что на дату получения ВФП у предприятия – получателя помощи налогового кредита по НДС не будет.

Напомним

Объектом обложения НДС являются операции плательщиков НДС по:

а) поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НКУ, в т.ч. операции по безвозмездной передаче и по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю/арендатору;

б) поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НКУ;

в) ввозу товаров на таможенную территорию Украины;

г) вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;

е) предоставлению услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом (п. 185.1 НКУ).

В то же время…

Как обезопасить себя от возможных рисков при погашении ВФП товарами? Ответ на этот вопрос читайте в продолжении материала “Особенности возврата финпомощи ТМЦ” газеты “Интерактивная бухгалтерия” читайте по ссылке. Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса “Интерактивная бухгалтерия” – воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Связаться с редактором

Источник: https://buh.ligazakon.net/analitycs/180775_osobennosti-vozvrata-finpomoshchi-tmts

Нюансы учета возвратной финансовой помощи

Возвратная финпомощь

Сергей Кучеренко, консультант, Группа компаний “Кейнас”

Оригинал статьи (источник): ЛІГА:ЗАКОН

Предоставление возвратной финансовой помощи хозяйствующими субъектами – довольно распространенное сегодня явление.

Как показывает практика, при предоставлении/получении такой помощи стороны в подавляющем большинстве случаев ограничиваются отражением в бухгалтерском учете дебиторской/кредиторской задолженности в размере номинальной величины ссуды.

Вместе с тем следует отметить, что стандарты бухгалтерского учета предусматривают несколько иной порядок отражения в учете долгосрочной денежной задолженности.

Правильность отражения операций в учете приобретает особую актуальность после внедрения механизма определения объекта налогообложения по налогу на прибыль на основе данных бухгалтерского учета. Ведь неправильное отражение операций в бухгалтерском учете автоматически ведет к появлению налоговых рисков.

В данной статье попытаемся разобраться, каким образом следует учитывать такие операции.

Прежде всего отметим, что возвратная финансовая помощь отвечает определению понятия “финансовый инструмент”, которое приводится в п.4 П(С)БО 13 “Финансовые инструменты”.

Пунктом 10 П(С)БО 13 предусмотрено, что финансовый актив либо финансовое обязательство отражается на балансе, если предприятие является стороной-участником договора на финансовый инструмент.

На практике при предоставлении возвратной финансовой помощи стороны (кредитор и заемщик) составляют договор. Поэтому предоставленная возвратная финансовая помощь является финансовым активом для кредитора и финансовым обязательством для заемщика.

Рассмотрим особенности учета возвратной финансовой помощи у каждой из сторон.

Учет у кредитора

Согласно п.

29 П(С)БО 13, финансовые инструменты первоначально оценивают и отражают по их фактической себестоимости, которая состоит из справедливой стоимости активов, обязательств или инструментов собственного капитала, предоставленных либо полученных в обмен на соответствующий финансовый инструмент, и затрат, которые непосредственно связанны с приобретением либо реализацией финансового инструмента (комиссионные, обязательные сборы и платежи при передаче ценных бумаг и так далее).

Обычно кредитор не несет дополнительных затрат при предоставлении возвратной финансовой помощи.

На каждую последующую после признания дату отчетности финансовые активы, за некоторыми исключениями, оцениваются по их справедливой стоимости (п. 30 П(С)БО 13).

Что же является справедливой стоимостью возвратной финансовой помощи? Очевидно, что в данном случае сумма потраченных средств не может служить основой для оценки справедливой стоимости ссуды. Поскольку национальные стандарты не дают ответа на эти вопросы, обратимся к международным.

Согласно п. Б5.1.

1 приложения Б к МСФО 9 “Финансовые инструменты”, для оценки справедливой стоимости ссуды, выданной на нерыночных условиях, необходимо продисконтировать все будущие денежные поступления по данной позиции по преобладающей рыночной ставке процента для аналогичного инструмента с аналогичным кредитным рейтингом. Под аналогичным инструментом подразумевается кредит или ссуда, аналогичная в плане сроков, валюты, типа процентной ставки, схемы движения денежных средств, залога и базы для начисления процентов.

Справедливая стоимость выданной ссуды будет равняться величине всех будущих денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке процента на похожий инструмент (похожий в плане валюты, сроков, типа ставки процента и прочих характеристик). Разница между величиной ссуды и ее справедливой стоимостью является затратами.

Одновременно в процессе амортизации финансового актива признают финансовые доходы (п. 5.7.2 МСФО 9).

Согласно параграфу КЗ84 приложения В к МСФО 9, денежные потоки, связанные с краткосрочной дебиторской задолженностью, не дисконтируют, если влияние дисконтирования является несущественным.

Таким образом, если возвратная финансовая помощь является краткосрочной (если она будет возвращена в течение 12 месяцев), кредитор может не дисконтировать денежные потоки.

Если же возвратная помощь является долгосрочной, необходимо провести дисконтирование денежных потоков, сумму дисконта отнести на затраты, а в дальнейшем признавать финансовые доходы в процессе амортизации такого дисконта.

Дисконтирование – это приведение стоимости будущих платежей к значению на текущий момент. Оно отражает тот экономический факт, что сумма денег, имеющаяся в наличии в данный момент, имеет большую стоимость, чем равная ей сумма, которая появится в будущем.

Операция дисконтирования при одноразовом платеже в конце срока сводится к формуле:

PV = FV / (1 + i)n, где

FV – будущая стоимость;

PV – текущая стоимость;

i – ставка дисконтирования;

n – срок (число периодов).

Справедливая стоимость выданной ссуды будет равняться величине всех будущих денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке процента на похожий инструмент (похожий в плане валюты, сроков, типа ставки процента и прочих характеристик).

Учет у заемщика

Руководствуясь п. 29 П(С)БО 13, заемщик обязан первоначально оценить финансовые обязательства (ссуду) и отразить ее в учете по фактической себестоимости, которая состоит из справедливой стоимости обязательств (величины ссуды) и затрат, непосредственно связанных с приобретением финансового инструмента.

По аналогии с ситуацией, которая описана для кредитора, справедливая стоимость полученной ссуды будет равняться величине всех будущих денежных потоков, дисконтированных по рыночной ставке процента на похожий инструмент. Денежные потоки, связанные с краткосрочной кредиторской задолженностью, не дисконтируют, если влияние дисконтирования является несущественным.

Согласно п. 31 П(С)БО 13, на каждую последующую после признания дату отчетности финансовые обязательства оцениваются по амортизированной себестоимости, кроме финансовых обязательств, предназначенных на перепродажу, и обязательств по производным финансовым инструментам.

Итак, как видим, на дату приобретения возвратной помощи (ссуды) заемщик также может определить сегодняшнюю (справедливую) стоимость своего обязательства. Сумма дисконта (разница между будущей и сегодняшней стоимостью обязательства) включается в доходы на момент получения ссуды и в расходы – в процессе амортизации такого дисконта в течение срока действия ссуды.

Приведенные выше правила продемонстрируем на примере.

Пример 
01.01.2014 г. кредитор предоставил беспроцентную возвратную финансовую помощь (ссуду) в размере 1 000 000 грн. сроком на 4 года, возврат осуществляется в конце срока. Средняя процентная ставка на аналогичные ссуды составляет 20%.Рассчитаем текущую (сегодняшнюю) стоимость ссуды на дату ее перерасчета:PV = 1 000 000 / (1 + 0,2)4 = 482 253,09 грн.Рассчитаем амортизацию дисконта за весь период пользования ссудой.
Дата Ставка дисконтаАмортизация дисконта Балансовая стоимость 
01.01.2014 – – 482 253,09 
01.01.2015 20 % 96 450,62 578 703,70 
01.01.2016 20 % 115 740,74 694 444,44 
01.01.2017 20 % 138 888,89 833 333,33 
01.01.2018 20 % 166 666,67 1 000 000,00 

Учет у кредитора

Дата  транзакций Корреспонденция счетов Сумма 
Дт Кт 
01.01.2014 Перечислены средства на счет кредитора183 “Прочая дебиторская задолженность” 311 “Текущие счета в национальной валюте” 1 000 000,00 
01.01.2014 Признаны финансовые затраты на дисконтирование ссуды (1000000 – 482253,09) 952 “Прочие финансовые затраты” 183 “Прочая дебиторская задолженность” 517 746,91 
31.03.2014 Амортизация дисконта за I квартал 2014 года (96450,62 / 4) 183 “Прочая дебиторская задолженность”  733 “Прочие доходы от финансовых операций”24 112,66 

Источник: https://gaap.ru/articles/Nyuansy_ucheta_vozvratnoy_finansovoy_pomoshchi/

Возвратная финансовая помощь: на что стоит обратить внимание | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Возвратная финпомощь

На сегодняшний день практика предоставления и получения возвратной финансовой помощи (так называемого беспроцентного займа) является достаточно распространенной. Ведь это очень хороший способ пополнить оборотные денежные средства, особенно когда есть острая необходимость.

Тонкости учета и налогообложения данной финпомощи напрямую зависят от того, кто и кому ее предоставляет. Не последнюю роль также играет и то, вернули данную помощь или нет.

Итак, давайте вкратце рассмотрим, какие же налогово-учетные последствия создает возвратная финансовая помощь

Согласно определению НКУ, возвратная финансовая помощь — сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления прочих видов компенсаций в виде платы за пользование данными денежными средствами и является обязательной к возврату (пп. 14.1. 257 НКУ).

Субъект хозяйствования (предприятие или предприниматель) может как получать, так и предоставлять возвратную финпомощь. При этом размер данной помощи законодательно не ограничен.

Более подробно о правилах предоставления ВФП читайте в материале «Возвратная финпомощь в жизни предприятия: наведем резкость».

В этом же материале вы найдете также образец Договора о предоставлении возвратной финансовой помощи.

Налогово-учетные последствия зависят от многих факторов. Давайте рассмотрим их схематически.

1. Предприятие предоставляет возвратную финансовую помощь

В этой ситуации налогово-учетные последствия зависят от того, на какой системе налогообложения находится предприятие — предоставитель ВФП: на общей или упрощенной.

Кроме того, не последнюю роль играет статус получателя финпомощи: если ВФП получает обычное физлицо или ФЛП, то возникают последствия в части НДФЛ.

Также не стоит забывать, что невозвращенная финансовая помощь фактически является дебиторской задолженностью, которая отражается в учете по своим правилам.

Итак, чтобы было более понятно, отразим нюансы предоставления ВФП предприятием на рис. 1.

Рис. 1. Налогово-учетные последствия у предприятия, которое предоставляет ВФП

* Ссылки на материалы, упомянутые в рис. 1:

2. Возвратную финпомощь предоставляет ФЛП

В данном случае прежде всего логически возникает вопрос правомерности предоставления предпринимателем ВФП. Отметим: налоговики не всегда «ЗА» возможность такого предоставления.

А особенно — касательно ФЛП на упрощенной системе налогообложения. Однако это не совсем так, ведь законодательство не ограничивает круг поставщиков ВФП только юрлицами.

Более подробно об этом читайте в материале «ФЛП & предоставление возвратной финпомощи: налоговые последствия».

Налоговые последствия здесь будут несколько иными, чем у юрлиц, учитывая в первую очередь то, что предприниматели не обязаны вести бухучет.

Однако если получателем ВФП является физлицо или ФЛП, то последствия в части НДФЛ будут аналогичными, как и у предприятий.

Помимо прочего, все зависит от системы налогообложения, на которой находится предприниматель — предоставитель ВФП. Покажем схематически данные последствия на рис. 2.

Рис. 2. Налоговые последствия у предпринимателя (ФЛП), который предоставляет ВФП

* Ссылки на материал, упомянутый в рис. 2:

  • «ФЛП & предоставление возвратной финпомощи: налоговые последствия».

3. Предприятие получает ВФП

Тут получается диаметрально противоположная ситуация. При этом важно обратить внимание на следующее:

  • при получении ВФП в бухучете отражаем кредиторскую задолженность;
  • плательщик налога на прибыль данную кредиторскую задолженность отражает согласно бухучетным правилам;
  • плательщик единого налога должен вернуть такую ВФП в течение года, в противном случае контролеры будут настаивать на отражении дохода.

Рассмотрим возможные последствия схематично (см. рис. 3).

Рис. 3. Налогово-учетные последствия у предприятия, получившего ВФП

* Ссылки на материал, упомянутый в рис. 3:

  • «Предприятие получило возвратную финпомощь: учет и налогообложение».

4. ФЛП получает возвратную финансовую помощь

В этом случае все достаточно просто: ФЛП-общесистемщик не отражает в доходах полученную ВФП в течение действия договора, а плательщик единого налога — на протяжении 12-ти календарных месяцев со дня ее получения.

Если же ВФП не будет возвращена, то ФЛП-общесистемщик должен отразить доход. А что же касается ФЛП — плательщика единого налога, то существует вероятность двойного налогообложения данного дохода, поскольку списанная кредиторская задолженность попадает в доход (а, как мы помним, доход уже был отражен по истечении 12 месяцев).

Отразим данные налоговые последствия на рис. 4.

Рис. 4. Налоговые последствия у предпринимателя (ФЛП), получившего ВФП

* Ссылки на материал, упомянутый в рис. 4:

  • «Налоговый учет полученной предпринимателем возвратной финансовой помощи».

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/oneanalytics/100696

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.