\

Выбор объекта налогообложения при усн

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2019 года

Выбор объекта налогообложения при усн

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)
по умолчанию установленная НК РФвправе ввести регионы
Доходы6от 1 до 6
Доходы минус расходы15от 5 до 15

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

  • предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
  • доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку. 

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

  1. Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
  2. При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
  3. Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  4. Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

  1. Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
  2. Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1.  Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2.  Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3.  Вычислим итоговый размер авансового платежа 

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.  

Рассчитаем сумму единого налога 

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2018 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2019 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2016.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления.  Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/373

Выбор объекта налогообложения при усн

Выбор объекта налогообложения при усн

(“ДОХОДЫ” ИЛИ “ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ”)

К выбору объекта налогообложения следует подходить серьезно, ведь в этот момент вы фактически осуществляете свое собственное налоговое планирование. И от правильности вашего решения зависит сумма налога, которую вы уплатите в дальнейшем. Чтобы подтвердить это, проведем сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения “доходы” Объект налогообложения “доходы минус расходы”
Налоговая ставка
6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) Общая ставка – 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)
Налоговая база
Сумма доходов Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов
Налоговый учет
В Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, можно заполнять не все разделы, например: – графу 5 “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” разд. I “Доходы и расходы” ; – разд. II, который предназначен для расчета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов; – разд. III, отведенный для расчета суммы убытка к списанию В Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, нужно заполнять все разделы

——————————–

При определении налоговой базы вы можете учесть не все понесенные расходы, а только те, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Подробнее о них см. разд. 3.6 “Расходы, которые учитываются при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения “доходы”, то в графе 5 разд. I вы должны указать следующие фактически осуществленные расходы:

– расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест для трудоустройства (абз. 4 п. 2.5 Порядка заполнения);

– расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” (абз. 5 п. 2.5 Порядка заполнения).

Как видим, применять объект налогообложения “доходы” выгодно в том случае, если расходы невелики.

Например, предприниматель Т.С. Соколова является дистрибьютором косметической фирмы. Она осуществляет деятельность по приему заказов на косметическую продукцию от покупателей и по выдаче им данной продукции. У нее нет ни работников, ни офисного помещения.

Поскольку текущие расходы Т.С. Соколовой незначительны, она выбрала объект налогообложения “доходы”.

Если же в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, которые можно учесть при исчислении “упрощенного” налога, лучше выбрать объект налогообложения “доходы минус расходы”.

Например, организация “Гамма” занимается оптовой торговлей. В процессе деятельности у нее образуются крупные расходы на аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников, оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, затраты на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров и др.

Организация выбрала объект налогообложения “доходы минус расходы”, поскольку все свои самые значительные расходы она может учесть при определении налоговой базы по налогу при УСН (пп. 4, 6, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Заметим, что объект налогообложения “доходы минус расходы” выгоден, пока ваши расходы составляют более 60% величины доходов, которые учитываются при УСН. В этом случае с разницы между доходами и расходами по ставке 15% вы заплатите меньше налога, чем если бы платили налог только с доходов по ставке 6%.

Если же ваши расходы составляют менее 60% полученных доходов, сумма налога будет меньше при применении объекта налогообложения “доходы”. Для наглядности приведем пример.

Допустим, что предприниматель С.М. Павлов применяет УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”. За календарный год его доходы составили 3 млн руб., а расходы – 2,4 млн руб. (т.е. 80% полученных доходов). Предпринимателю нужно уплатить “упрощенный” налог в размере 90 000 руб. ((3 млн руб. – 2,4 млн руб.) x 15%).

Если бы С.М. Павлов применял объект налогообложения “доходы”, ему нужно было бы заплатить гораздо большую сумму – 180 000 руб. (3 млн руб. x 6%).

Теперь предположим, что за календарный год расходы предпринимателя составили 30% полученных доходов, т.е. 900 000 руб.

При работе на УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” потребовалось бы уплатить “упрощенный” налог в сумме 315 000 руб. ((3 млн руб. – 900 тыс. руб.) x 15%).

То есть в данном случае более выгодным было бы использовать объект налогообложения “доходы”, при котором сумма налога меньше (180 000 руб.).

Итак, чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате “упрощенного” налога, вам нужно спрогнозировать виды и примерную сумму ваших расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества.

Проиллюстрируем сказанное выше на практическом примере.

Например, предприниматель К.М. Иванов работает на УСН с объектом налогообложения “доходы”, осуществляя деятельность по перевозке пассажиров на такси.

Предпринимателю нужно определить, какой объект налогообложения применять выгоднее (“доходы” или “доходы минус расходы”), чтобы решить, надо ли ему с начала нового года поменять объект налогообложения. Деятельность он собирается осуществлять с прежней интенсивностью.

Для анализа К.М. Иванов решил взять за основу свои показатели доходов и расходов за 9 месяцев текущего года.

Его доходы составили 650 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, – 471 117,60 руб., из которых:

– 183 000 руб. – на аренду автомобиля;

– 160 000 руб. – на ГСМ;

– 35 000 руб. – на текущий ремонт автомобиля;

– 12 119,67 руб. – на обязательное социальное страхование;

– 80 997,93 руб. – другие расходы, учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Объект налогообложения “доходы” Объект налогообложения “доходы минус расходы”
650 000 руб. x 6% – 12 119,67 руб. = 26 880,33 руб. (650 000 руб. – 471 117,60 руб.) x 15% = 26 832,36 руб.

Сделав соответствующий расчет, К.М. Иванов определил, что по результатам 9 месяцев при объекте “доходы” сумма авансового платежа по налогу оказалась выше на 47,97 руб. (26 880,33 руб. – 26 832,36 руб.), чем при объекте “доходы минус расходы”.

Как видим, выгода в данном случае незначительна – всего 47,97 руб. А налоговый учет при переходе на объект налогообложения “доходы минус расходы” усложнится существенно. Поэтому предприниматель решил не менять объект налогообложения с 1 января следующего года.

При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать также то, что в субъекте РФ, в котором вы зарегистрированы, могут быть установлены пониженные ставки налога для отдельных категорий “упрощенцев”, применяющих объект налогообложения “доходы минус расходы”. Причем минимальный размер налоговой ставки может составлять 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Примечание

Подробная информация о региональных ставках “упрощенного” налога в 2013, 2012, 2011, 2010 и 2009 гг. содержится в разд. 7.2.1 “Дифференцированные налоговые ставки при объекте налогообложения “доходы минус расходы”.

Выделение регионами категорий налогоплательщиков”, приложении 1 (на 2013 г.), приложении 2 (на 2012 г.), приложении 3 (на 2011 г.), приложении 4 (на 2010 г.) и приложении 5 (на 2009 г.) к гл. 7 “Налоговый и отчетные периоды.

Налоговые ставки”.

Если вы относитесь к льготной категории налогоплательщиков, использование объекта “доходы минус расходы” может быть для вас более выгодным. Проиллюстрируем это на конкретной ситуации.

Воспользуемся предыдущим примером и условимся дополнительно, что К.М. Иванов зарегистрирован и осуществляет предпринимательскую деятельность в Кабардино-Балкарской Республике.

В этом регионе в отношении всех “упрощенцев”, которые применяют объект налогообложения “доходы минус расходы”, действует налоговая ставка 5% (ст. 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 N 22-РЗ “О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения на территории Кабардино-Балкарской Республики”).

На основе показателей своих доходов и расходов за 9 месяцев К.М. Иванов произвел расчет авансового платежа по налогу, который надлежит уплатить при разных объектах налогообложения.

В результате он определил, что при объекте “доходы” сумма авансового платежа по налогу за 9 месяцев равна 26 880,33 руб. (650 000 руб. x 6% – 12 119,67 руб.). А при объекте “доходы минус расходы” она была бы на 17 936,21 руб.

меньше и составила бы 8944,12 руб. ((650 000 руб. – 471 117,60 руб.) x 5%).

В данном случае разница в суммах налога значительна, поэтому К.М. Иванов принял решение с 1 января следующего года поменять объект налогообложения.

Примечание

Подробнее о том, как рассчитать авансовые платежи по “упрощенному” налогу, а также сумму налога, вы можете узнать соответственно в разд. 8.1 “Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог при УСН с объектом налогообложения “доходы” и разд. 8.2 “Как исчислить (рассчитать) авансовые платежи и налог при УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.

Источник: https://studopedia.ru/6_61632_vibor-ob-ekta-nalogooblozheniya-pri-usn.html

Система налогообложения УСН

Выбор объекта налогообложения при усн

Система налогообложения УСН – какой вариант выбрать? Многие бизнесмены работают на УСН, ее применение позволяет существенно экономить на налогах. Но УСН можно использовать в двух вариантах. Рассмотрим, чем они отличаются и что лучше выбрать, в зависимости от особенностей бизнеса.

Чем отличается система налогообложения УСН 6% и УСН 15%

Варианты «упрощенки» указаны в ст. 346.14 НК РФ. На практике их обычно называют УСН “Доходы” и УСН “Доходы минус расходы”. Далее будем называть их “Доходы” и “Доходы минус расходы”.

Основное отличие понятно уже из названий. При варианте “Доходы” налоговой базой является вся выручка, полученная бизнесменом. Ее размер определяется “по оплате”, т.е. по факту поступления денег от покупателей на счет или в кассу. Базовая ставка налога в этом случае составляет 6%.

Кроме того, особенностью системы налогообложения УСН “Доходы” являются налоговые вычеты, подробнее о которых будет рассказано ниже в отдельном разделе.

Для варианта “Доходы минус расходы” базой является разница между выручкой и затратами. Этот вариант системы налогообложения УСН на первый взгляд напоминает налог на прибыль, используемой при “обычной” системе налогообложения (ОСНО). Но “упрощенка” имеет в данном случае два существенных отличия от ОСНО.

  • Доходы и расходы определяются “по оплате”.
  • Перечень расходов “закрытый”. Это значит, что если какой-либо расход прямо не указан в ст. 346.16 НК РФ, то он не будет уменьшать налоговую базу.

Вычетов при использовании объекта “Доходы минус расходы” не предусмотрено, т.к. все “разрешенные” затраты уже уменьшают облагаемую базу.

Налоговая ставка в этом случае составляет 15%

Как выбрать вариант УСН, ориентируясь на величину расходов

Итак, у бизнесмена есть выбор – платить 6% от всей выручки или 15% – от разницы между выручкой и затратами. Чтобы понять, какая система налогообложения УСН  выгоднее, достаточно решить простое уравнение:

(В – З) х 0,15 = В х 0,06

где В – выручка, а З – затраты

0,15 х В – 0,15 х З = 0,06 х В

(0,15 – 0,06) х В = 0,15 х З

0,09 х В = 0,15 х З

З = (0,09 / 0,15) х В = 0,6 х В

Получается, что если планируемые расходы не превышают 60% выручки, то выгоднее система налогообложения УСН “Доходы”, а если превышают – то “Доходы минус расходы”.

Пример №1

Выручка равна 100 тыс. руб. Тогда налог при УСН “Доходы” будет равен:

Н1 = 100 х 6% = 6 тыс. руб.

Если затраты составляют 50% от выручки, то налог при варианте “Доходы минус расходы” будет больше:

Н2 = (100 – 100 х 50%) х 15% = 50 х 15% = 7,5 тыс. руб.

Если же затраты составят, например, 70% от выручки, то налог для “Доходы минус расходы” уже будет ниже, чем для “Доходы”

Н2 = (100 – 100 х 70%) х 15% = 30 х 15% = 4,5 тыс. руб.

Но не все так просто… Нужно еще учесть влияние налоговых вычетов.

Какие налоговые вычеты предусмотрены при УСН “Доходы”

Итоговую сумму налога при системе налогообложения УСН “Доходы” можно уменьшить на ряд видов затрат (ст. 346.21 НК РФ):

  • Обязательные страховые взносы с фонда оплаты труда.
  • Выплаты по больничным.
  • Платежи по договорам добровольного страхования в пользу работников.
  • Торговый сбор.

Порядок применения вычета зависит от категории бизнесмена и вида самих расходов

Как учесть налоговые вычеты при выборе варианта УСН

Торговый сбор на сегодня актуален только для Москвы. Поэтому большинство “пользователей” УСН (кроме “микро”-предпринимателей без сотрудников), могут уменьшить итоговую сумму налога не более чем на 50%.

Другими словами – ставка при УСН “Доходы” в этом случае как бы «снижается» с 6% до 3%.

Если в уравнение, рассмотренное выше, вместо 6% подставить 3%, то несложно посчитать, что “пороговая” величина затрат станет равняться 80% от выручки.

В этом случае важна сумма вычетов, а точнее – ее соотношение с величиной “упрощенного” налога. Если за счет вычетов можно полностью “покрыть” половину начисленного налога, то система налогообложения УСН “Доходы” будет выгодна, пока затраты не превысят 80% от выручки. Если размер вычетов будет меньше, то возможны “промежуточные” варианты в диапазоне доли затрат от 60% до 80%.

Пример №2

Выручка – 100 тыс. руб., налог при УСН “Доходы” без учета вычетов равен 6 тыс. руб. Если сумма вычетов больше или равна 3 тыс. руб., то итоговая сумма налога к уплате будет наполовину меньше исходной:

Н1 = 6 х 50% = 3 тыс. руб.

В этом случае, система налогообложения УСН “Доходы минус расходы” становится выгодна только если затраты будут больше 80% от выручки, например

Н2 = (100 – 100 х 90%) х 15% = 10 х 15% = 1,5 тыс. руб.

Если же сумма вычетов меньше половины налога, например, 2 тыс. руб., то налог при УСН “Доходы” будет равен

Н1 = 6 – 2 = 4 тыс. руб.

Тогда вариант “Доходы минус расходы” может быть выгоден и при меньшей доле затрат в выручке

Н2 = (100 – 100 х 75%) х 15% = 25 х 15% = 3,75 тыс. руб.

Выгода использования каждого из объектов с учетом категории бизнесмена и доли затрат приведена в таблице

Что же касается ИП без работников и плательщиков торгового сбора, то для них система налогообложения УСН “Доходы” может быть выгодна при любом соотношении выручки и затрат, в т.ч. и при убытках.

Дело в том, что для данных категорий объект “Доходы” позволяет “обнулить” налог за счет вычетов (конечно, если их суммы для этого достаточно). А объект “Доходы минус расходы” в любом случае не дает возможности полностью освободиться от платежей в бюджет. Даже если получен убыток, бизнесмен обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Что делать при отклонении от базовых ставок

Рассмотренные выше ставки являются базовыми. Регионы имеют право снижать их до 1% при УСН “Доходы” и до 5% – при УСН “Доходы минус расходы” (ст. 346. 20 НК РФ).

Естественно, что тогда будут другими и диапазоны, определяющие выгоду того или иного варианта УСН.

Чтобы их определить, нужно подставить в уравнения вместо 6% и 15% ставки, принятые в вашем субъекте РФ.

Пример №3

Ставки, утвержденные региональными властями, составляют 5% и 10%.

Тогда уравнение примет вид:

(В – З) х 0,10 = В х 0,05

0,10 х В – 0,10 х З = 0,05 х В

(0,10 – 0,05) х В = 0,10 х З

0,05 х В = 0,10 х З

З = (0,05 / 0,10) х В = 0,5 х В

Т.е. в данном случае “пороговая” доля затрат без учета вычетов составит не 60%, а 50% от выручки.

Как учесть риски, связанные с признанием затрат

Не нужно забывать и о том, что система налогообложения УСН “Доходы минус расходы” связана с усложнением учета и дополнительными рисками.

Всегда есть вероятность, что контрагенты не предоставят вовремя необходимые документы, или налоговики по итогам проверки не примут те или иные затраты.

Поэтому если расчеты показывают, что выгода от использования обоих вариантов примерно одинакова, то лучше выбрать систему налогообложения УСН “Доходы”, чтобы упростить учет и снизить риски.

Вывод

Выбор объекта налогообложения при УСН нужно проводить с учетом особенностей бизнеса, структуры затрат и возможности применения вычетов.

Если расчеты показывают, что оба варианта сопоставимы по эффективности, то лучше выбрать систему налогообложения УСН “Доходы”.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5e1f7fcd2b61691292e5bb6e/sistema-nalogooblojeniia-usn-5e9edbf50673ee3893da184b

Объект налогообложения при УСН в 2020 году

Выбор объекта налогообложения при усн

> Спецрежимы > Объект налогообложения при УСН в 2020 году

Организации и ИП, соответствующие условиям перехода на УСН и решившие совершить переход на упрощенную систему налогообложения, должны выбрать один из двух возможных объектов налогообложения.

Предлагаем также ознакомиться с этой статьей, в которой описаны возможные сложности, с которыми может столкнуться организация или ИП при переходе на УСН с других налоговых режимов.

Объекты налогообложения

  • Доходы;
  • Доходы минус расходы.

Организации и ИП вправе выбрать любой из этих двух вариантов, прописанных в п. 1 ст.346.14 НК РФ.

Менять свой выбор можно один раз в год (с начала года), поэтому нужно тщательно продумать целесообразность того или иного налогооблагаемого объекта.

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при расчете налога УСН – читайте здесь. Какие доходы не нужно учитывать? О расходах при УСН читайте в этой статье.

Как выбрать?

Какой вариант выбрать, решить организация должна самостоятельно.

Прежде всего, нужно внимательно проанализировать предпринимательскую деятельность за прошедшие периоды, оценить особенности вида деятельности конкретной организации или ИП.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы?

Если доходы организации или ИП значительно превышает расходы, то, конечно, нужно выбирать данный вариант.

Узнать, насколько доходы превышают расходы, можно, посмотрев результат деятельности за предыдущие месяцы, кварталы и годы. Также можно предположить, исходя из особенностей конкретных используемых видов деятельности, в отношении которых применяется УСН, нужно оценить, насколько велика будет разниму между величиной доходов и расходов.

Обычно наименьшие расходы у предприятий, оказывающих различные виды услуг.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы минус расходы?

Очевидно, что данный вариант выгоден тем организациям, у которых расходы составляют значительную часть от величину доходов. Опять же это можно выяснить на основе анализа предшествующей деятельности, а также особенности конкретных видов деятельности, в отношении которых применяется УСН.

Как правило, большие затраты у предприятий, занимающихся производством.

Для того чтобы выбрать, какой объект налогообложения будет выгоден для конкретной организации, нужно посчитать, какова будет сумма налога при объекте «доходы» и при объекте «доходы минус расходы». Выбрать нужно тот вариант, при котором сумма налога будет меньше. Расчет можно провести за любой промежуток времени: прошедший квартал, год.

Налоговая ставка при УСН для объекта налогообложения «доходы» составляет 6%, «доходы минус расходы» – 15%.

Нужно иметь в виду, что п.2 ст.246.20 НК РФ допускает применение дифференцированных налоговых ставок при «доходы минус расходы» для некоторых категорий налогоплательщиков – от 5 до 15%. Дифференцированные ставки устанавливаются субъектами РФ.

Расчетный путем можно выяснить, что если расходы составляют более 60% доходов, то выгоднее выбирать «доходы, уменьшенные на величину расходов», если расходы менее 60% доходов – то «доходы».

Особенности

Отличие между объектами налогообложения заключается в том, что в первом варианте налогом облагается величина доходов, полученная за отчетный период, а во втором – величина доходов за отчетный период, уменьшенная на величину расходов за этот же период.

Перечень расходов, которые могут быть учтены при упрощенном режиме налогообложения, прописан в ст.346.16 НК РФ. Этот перечень значительно меньше аналогичного для общего режима. Перечень исчерпывающий – это означает, что доходы можно будет уменьшить только на те виды расходов, указанные в перечне.

Если налогом  облагаются только доходы –  учет становится значительно проще. Не нужно вести учет расходов, разбираться, можно ли учесть тот или иной вид расходов при расчете налогооблагаемой базы по УСН. Ошибок налогоплательщики совершают значительно меньше при исчислении налога УСН.

Однако, если доля расходов значительна, то исходить нужно не из простоты учета, а из того, что является экономически более выгодным для организации или ИП.

Если упрощенный режим применяется достаточно долго, то можно по итогам каждого года проанализировать полученные результаты, убедиться, что применяемый объект налогообложения более выгоден и удобен.

Если принимается решение поменять налогооблагаемый объект, то необходимо подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года. В таком случае изменения вступят в силу с 1 января следующего года.

Форма уведомления разработана и утверждена налоговым органом – форма 26.6, именуется форма «Уведомление об изменении объекта налогообложения» и утверждается приказом ФНС России №ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.

Также предлагаем вам прочитать статью “Порядок признания доходов и расходов при УСН“.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.